诺瓦星云（301589）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期诺瓦星云（301589）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 诺瓦星云与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五（三十二）及附注七注释40。
• 2024年度合并营业收入为327,960.26万元，包括产品销售、技术服务等，其中产品销售为诺瓦星云主要销售收入，2024年度产品销售营业收入占比为98.37%。
• 营业收入为合并利润表重要组成项目，会对诺瓦星云的经营成果产生很大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
• 选取样本检查销售合同，识别商品所有权主要风险和报酬转移的关键合同条款，识别合同所包含的各单项履约义务、客户取得相关商品控制权转移的关键合同条款，评价公司收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
• 对报告期记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销售订单、发票、销售出库单(客户签收确认单）、出口报关单、物流签收单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
• 对主要客户实施函证程序，询证本报告期销售金额及往来款项余额，确认收入的真实性。
• 对营业收入进行截止性测试，选取样本，核对销售合同、出库单、出库签收确认单、出口报关单，查询快递签收记录，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 诺瓦星云与存货跌价准备的计提相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五（十六）及附注七注释8。
• 2024年12月31日合并存货账面余额为161,532.76万元，存货跌价准备3,887.93万元，存货账面价值为157,644.83万元，占财务报表资产总额的比例为28.98%。
• 诺瓦星云存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大，故我们将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价管理层与存货跌价准备相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
• 获取诺瓦星云存货跌价准备计算表，对存货可变现净值以及存货减值计提金额进行复核，将管理层确定可变现净值时的估计售价、销售费用等与实际发生额进行核对，以评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理。
• 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对长库龄存货进行重点检查，对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性。
• 检查报告期计提的存货跌价准备的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。

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