九菱科技（873305）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期九菱科技（873305）发布2024年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注“五、30”所述,九菱科技公司2024年度营业收入为151,501,910.17元。
• 由于营业收入是九菱科技公司关键业绩指标之一,可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操作收入确认时点的固有风险,故此把营业收入是否计入恰当的会计期间及是否有重大错报的认定列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制,评价控制的设计合理性,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制运行的有效性;
2. 检查销售合同,了解主要合同条款或条件,评价收入确认方法是否适当;
3. 对收入和成本执行分析程序,包括:本期与上年同期营业收入、营业成本、毛利率变动幅度比较分析;
4. 结合应收账款的审计,执行函证程序,并检查期后回款情况,判断收入的真实性;
5. 采用抽样方式,抽查了与收入确认相关的支持性文件,包括销售合同或订单、发货单、对账单、销售发票等;
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入,核对至客户的对账单、销售发票等支持性文件,以评估销售收入是否在恰当的期间确认;
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款及坏账准备

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注“五、4”所述,九菱科技公司2024年12月31日应收账款账面余额为79,608,582.92元,坏账准备余额为2,083,920.53元,应收账款账面价值为77,524,662.39元,占资产总额的比例为18.57%。
• 由于应收账款占资产总额比重较高需要对应收账款的真实性和减值准备的完整性予以关注。
• 九菱科技公司根据应收账款历史损失率,结合客户的经营环境和信用风险特征等前瞻性信息进行调整,以单项计提和账龄组合为基础评估应收账款的预期信用损失,基于整个存续期内预期信用损失率计提坏账准备。
• 应收账款坏账准备的计提涉及管理层的重大判断及会计估计选择,为此我们确定其为关键审计事项。

审计应对

1. 对销售与收款循环的内部控制设计与执行情况进行评估;
2. 对应收账款的余额和发生额进行分析,包括周转率分析、账龄分析、余额变动分析等,核实应收账款余额和发生额的合理性;
3. 通过抽样对应收账款的发生额和余额进行函证,核实应收账款发生的真实性和余额的准确性;
4. 评价管理层识别的信用风险特征组合的合理性,对于管理层按照信用风险特征组合计提信用损失准备的应收账款,评价管理层确定的预期信用损失率是否合理;
5. 对应收账款余额进行期后回款查验,核实应收账款的真实性;
6. 检查与应收账款相关的信息是否已在财务报表和附注中作出恰当列报。

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