国机重装（601399）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期国机重装（601399）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认事项

项目内容

• 原因：收入是国机重装的关键业绩指标之一，商品控制权是否转移以及履约进度需要进行主观判断。
• 风险：基于收入确认的固有风险及管理层为达到特定目标而操控收入确认的风险。

审计应对

1. 与管理层沟通，了解和评估各业务板块的收入确认政策；
2. 测试与收入确认相关的关键内部控制，确定其可依赖；
3. 实施分析程序，对主要产品、客户、主要工程的收入、成本、毛利率与上期进行比较分析等；
4. 针对某一时点履约的收入，抽取适当样本，检查合同、订单数量与出库记录、验收单等业务单据，验证收入确认的准确性；
5. 针对某一时段内履约的收入，抽取适当样本，检查合同、项目总成本的预算及审批、项目成本的归集、进度确认单等，复核项目履约进度的准确性及收入确认的正确性；
6. 结合应收账款的函证，对重要客户的销售金额进行函证；
7. 结合存货监盘，确认收入是否发生、准确、完整；
8. 对资产负债表日前后的收入实施截止性测试。

应收账款减值

项目内容

• 原因：国机重装应收账款的金额重大，且应收款项的减值涉及管理层的会计估计和判断。

审计应对

1. 了解并测试与应收账款减值相关的关键内部控制，评估其设计及运行的有效性；
2. 对信用风险较大并单项计量预期信用损失的应收账款，检查相关客户的信用状况、还款能力、诉讼情况等支持性证据，分析预期信用损失计提的合理性；
3. 对以账龄组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定预期损失率的合理性，复核应收账款账龄划分的准确性，并测试坏账准备的计提是否准确；
4. 执行函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款的可回收性。

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