健尔康（603205）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期健尔康（603205）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：健尔康公司主要从事医用敷料等一次性医疗器械及消毒卫生用品的生产、销售，营业收入主要来源于手术耗材产品、护理产品、消毒清洁产品、高分子及辅助类产品的销售。
• 收入规模：2024年度，健尔康公司合并口径的营业收入为人民币104,576.41万元。
• 风险提示：鉴于收入是健尔康公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解健尔康公司经营业务及产品销售模式，对健尔康公司销售与收款业务关键内部控制进行了解与测试，以评价与收入确认相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同审查：检查公司与客户签订的销售合同（订单），复核不同业务模式下收入确认方法是否正确。
3. 数据分析：对营业收入及毛利率按年度、产品类型、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动的原因。
4. 文件核查：
5. 对于内销收入，选取销售交易样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同（订单）、销售发票、出库单、发货单及客户签收记录等支持性文件。
6. 对于境外收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取销售交易样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同（订单）、出库单、装箱单、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
7. 函证程序：执行函证程序，选取样本向客户函证销售发生额及应收账款余额情况。
8. 截止性测试：选取资产负债表日前后记录的销售交易样本，并结合存货的审计，进行截止性测试，以评估收入是否记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 应收账款规模：截至2024年12月31日，健尔康公司合并资产负债表的应收账款账面价值为20,637.42万元，占资产总额的比例为12.97%。
• 风险提示：由于应收账款余额重大，应收账款减值的计提涉及重大会计估计和管理层的判断。

审计应对

1. 内部控制评估：对健尔康公司信用政策、应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评价和测试。
2. 会计政策复核：复核健尔康公司有关应收账款坏账准备的会计政策，检查所采用的坏账准备计提政策的合理性、是否符合新金融工具准则的相关规定。
3. 单项评估：对于按照单项金额评估的应收账款，复核管理层对预期信用损失进行的评估，将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证，包括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等。
4. 组合评估：对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核管理层对划分的组合之合理性；参考历史经验及前瞻性信息，对不同组合估计的预期损失率的合理性进行评估；并选取样本测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算坏账准备计提金额的准确性。
5. 回款检查：检查主要客户应收账款的回函及期后回款情况，进一步判断应收账款坏账准备计提是否充分。

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