数字政通（300075）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期数字政通（300075）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 公司业务：数字政通公司主要从事专业智慧城市应用软件的开发和销售，并提供技术支持和后续服务。
• 收入类型：软件及技术开发服务、系统集成业务、采集业务、管线及排水类业务。
• 年度收入：2024年度合并营业收入人民币71,333.43万元。
• 会计政策：详情及收入的列报请参阅财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”23所述的会计政策及财务报表附注“七、合并财务报表主要项目附注”46。
• 风险：因收入金额重大且为数字政通公司关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的风险。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估与收入循环相关内部控制的设计，并测试销售内部控制运行的有效性。
2. 合同及记录检查：
3. 对于软件及技术开发服务、系统集成业务，选取重要客户检查了相关合同、软件测试通过确认记录表、验收报告，并将合同与软件测试通过记录表、验收报告核对，复核收入记录的准确性，同时对应收账款进行函证，复核收入的真实性。
4. 对于采集业务，选取重要客户重新计算本期应当确认收入的金额以验证收入的准确性，并通过检查采集合同、对合同事项进行函证、检查期后收款等验证收入的真实性。
5. 对于管线及排水类业务，选取重要客户检查了相关合同、项目验收单或工作量确认单，根据取得的验收单记载的工作量追查至账面，核实收入是否记录于恰当的会计期间，并根据相关合同金额检查核对账面已确认收入金额同时对应收账款进行函证，复核收入的准确性、真实性。
6. 收入交易检查：检查资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对软件测试通过确认记录表、验收报告、项目验收单或工作量确认单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 客户访谈：对重大客户的收入执行访谈程序，以验证销售收入的准确性、真实性。

2. 商誉减值

项目内容

• 商誉净值：截至2024年12月31日，数字政通公司合并资产负债表中的商誉净值为人民币21,149.45万元。
• 会计政策：商誉的会计政策及信息披露参阅财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”16所述的会计政策及财务报表附注“七、合并财务报表主要项目附注”21。
• 减值测试：管理层对商誉至少每年年终进行减值测试，通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。
• 风险：管理层在测试中需要做出重大判断和假设，其中可能存在错误或潜在的管理层偏向的情况。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与商誉减值相关的内部控制的设计和执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核与审批。
2. 测试方法：评估管理层商誉减值测试方法的适当性及确定是否一贯应用。
3. 第三方评估：评价管理层聘请的第三方评估机构的客观性、独立性及专业胜任能力。
4. 资产组认定：复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法。
5. 评估报告审查：取得并阅读了管理层为商誉减值测试聘请的评估师出具的资产评估报告，并与评估师进行了讨论，了解其评估方法及关键假设并复核商誉减值测试方法的恰当性。
6. 现金流量预测：检查现金流量预测和所采用折现率的合理性，复核预计未来现金流量现值的计算是否准确。
7. 信息披露：检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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