东方日升（300118）2024年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期东方日升（300118）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注三、（十三）及附注五 注释4所述，2024年12月31日，公司合并财务报表应收账款账面余额为人民币54.16亿元，坏账准备余额为人民币9.73亿元，应收账款账面价值为人民币44.43亿元，占资产总额的10.31%。公司应收账款减值对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款减值认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估和测试公司的信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性，以判断其内部控制是否有效；
2. 分析公司应收账款坏账准备会计政策以及会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
3. 复核管理层评估信用风险的依据，包括管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估，检查应收账款坏账准备计提是否充分；
4. 对管理层的应收账款坏账准备计算执行重新计算程序；
5. 选取样本，检查应收账款的期后回款情况；
6. 对重要应收账款执行独立函证程序，并结合营业收入审计程序判断应收账款的真实性；
7. 对于涉及诉讼或仲裁事项的应收账款，通过查阅相关文件评估应收账款的可收回性，并与管理层、经办律师沟通诉讼事项对应收账款可收回金额的影响。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述：如东方日升公司合并财务报表附注三、（三十三）及附注五、注释43所述，东方日升公司2024年度合并营业收入为人民币202.39亿元，较2023年度减少42.71%。收入是东方日升公司的关键业绩指标之一，存在东方日升公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入的确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 了解公司收入确认的政策、程序、方法，选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对收入进行实质性分析程序，关注营业收入与应收款项之间的勾稽关系，分析是否存在重大差异，差异是否合理；
4. 选取样本，对收入执行细节测试，核对销售合同、出库单据、光伏组件运输及签收单据、出口报关及货运提单等支持性材料；
5. 就资产负债表日前后记录的销售业务，选取样本核对签收单、报关单、货运提单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 选取主要客户对收入的发生额及应收款项的期末余额执行函证程序，以评价收入确认的真实性；
7. 结合出口退税免抵退申报数据、外汇收付款情况分析判断出口销售收入的真实性。

三、长期资产减值

项目内容

• 事项描述：如东方日升公司合并财务报表附注三（二十六）长期资产减值及附注五注释14、15及53所述，公司账面固定资产账面价值181.32亿元，占公司资产总额的42.07%；账面在建工程30.61亿元，占公司资产总额的7.10%；东方日升公司2024年度计提固定资产、在建工程合计资产减值损失14.46亿元。公司长期资产减值对于财务报表具有重要性，因此我们将长期资产减值认定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估并测试公司有关长期资产循环的关键内部控制的设计和执行；
2. 结合公司太阳能电站运营情况及管理层的处置意图，测算相关电站资产的可收回金额情况，并了解期后处置情况；
3. 针对长期停工的在建工程，结合公司预期计划，判断是否能持续为企业创造价值、是否存在减值情况；
4. 了解光伏行业P型电池市场占有率的变动情况，结合公司产能利用率情况，判断相关生产设备的减值迹象情况；
5. 对实物资产实施盘点和现场查看程序，结合资产盘点情况，核查是否存在闲置情况，判断其是否存在减值迹象；
6. 利用外部评估师专家的工作，与评估师讨论评估方法和评估参数，并对评估报告进行复核，以评价其适当性和合理性，判断相关资产的减值情况。对外部评估师的资质、胜任能力进行综合评价。

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