冠昊生物（300238）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期冠昊生物（300238）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 冠昊生物2024年度营业收入377,483,103.80元，主要收入来源于医疗器械收入287,028,488.79元，药品收入37,005,568.41元，细胞技术服务39,483,872.32元。
• 营业收入作为冠昊生物的关键绩效指标之一，存在可能被管理层操控以实现目标或预期的固有风险，因此，我们将营业收入的真实性和截止准确性认定为关键审计事项。
• 收入确认的会计政策详见“三、重要会计政策及会计估计”之（二十五）。
• 收入的构成详见“五、合并财务报表项目注释”之（三十六）。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 执行其他实质性分析程序，包括对营业收入结构、成本和毛利率执行分析程序，识别重大或异常波动，并查明变动原因；
3. 检查代表性销售合同或订单，识别与商品控制权转移相关的关键条款与条件，评价贵公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；对部分未签订合同的业务，我们结合行业交易惯例及业务实质，核查实际耗用结算资料、检验报告等资料进行判断收入确认时点；
4. 选取样本，检查合同或销售订单、出库单、物流单据、签收记录、销售发票、收款记录等支持性证据；
5. 选取样本，对交易发生额、应收账款余额实施函证程序；
6. 获取产品退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
7. 结合期末存货监盘程序和检查期后发货情况等，实施截止性测试。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，冠昊生物应收账款余额10,301.26万元，坏账准备金额4,346.69万元。
• 由于应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且坏账准备的计提还涉及管理层的重大估计和判断。因此，我们将应收账款的坏账准备认定为关键审计事项。
• 应收账款相关会计政策详见“三、重要会计政策及会计估计”之（十二）。
• 应收账款情况详见“五、合并财务报表项目注释”之（二）。

审计应对

1. 了解、评价并测试与应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 分析确认应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等；
3. 获取并检查应收账款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表并结合应收账款函证及期后回款检查，确认应收账款坏账准备计提的合理性；
4. 对长期挂账的应收账款进行核查，了解应收账款形成原因，计算分析其风险敞口，核查确认应收账款坏账计提充分性；
5. 对应收账款实施函证，并结合期后检查等程序确认资产负债表日应收账款金额的真实性和准确性。

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