博汇股份（300839）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期博汇股份（300839）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

(一) 收入确认

项目内容

博汇股份本期营业收入为227,949.58万元。公司主要产品包括白油、基在评价收入确认相关的审计程序中包含以下程序：因为收入是博汇股份的关键绩效指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操作收入的固有风险。

审计应对

• 测试和评价了销售和收款流程的内部控制，并执行穿行测试，对客户收入确认等重要的控制点执行了控制测试；
• 按照抽样原则选择样本，检查其销售合同、销售发票、出库单以及客户签收单等文件，检查公司收入确认方法是否与披露的会计政策一致；
• 根据客户交易的特点和性质，采用分层抽样方法抽取样本，执行函证程序以确认应收账款、预收账款以及销售收入金额；
• 按照抽样原则选择样本，对营业收入执行截止性测试，检查营业收入是否记录在正确的会计期间；
• 执行分析性复核程序，检查主要产品各年销售收入和毛利率变动情况。

(二) 长期资产减值

项目内容

受政策变动的影响，导致公司部分产品毛利为负，该业务模块出现亏损，管理层认为相关长期资产存在减值迹象，对于存在减值迹象的长期资产，管理层按照《企业会计准则第8号——资产减值》相关要求进一步测算可回收金额。由于在确定长期资产减值准备时涉及重大的管理层判断，尤其在预计未来现金流量和估计长期资产可收回金额方面存在固有不确定性，以及有可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

• 了解并评估了公司与识别资产减值迹象和测算可回收金额相关的内部控制的设计和执行；
• 实地勘察了相关长期资产，并实施了监盘程序，以了解资产是否存在负荷率不足、长期闲置等问题；
• 对公司其他重要参数进行了评估，包括对产量、生产成本和营业费用等参数与历史数据进行比较，检查支持文档，获取资产负债表日期后的证据以及相关行业预测；
• 利用了外部评估专家的工作，评估公司管理层所使用折现率的合理性及计算预计未来现金流量现值的模型。

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