首创证券（601136）2024年年报关键审计项：结构化主体合并范围的确定等

据证券之星公开数据整理，近期首创证券（601136）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、结构化主体合并范围的确定

项目内容

• 事项描述
• 结构化主体通常是为实现具体而明确的目的设计并成立的，并在确定的范围内开展业务活动。
• 首创证券公司在开展业务的过程中管理和投资各类结构化主体，例如资产管理计划等。
• 根据首创证券公司的会计政策，对于能够实施控制的结构化主体，首创证券公司将其纳入合并财务报表范围；对于无法实施控制的结构化主体，未将其纳入合并范围。
• 在确定结构化主体是否纳入合并财务报表范围时，管理层会根据相关合同条款，按照企业会计准则关于“控制”的定义，对首创证券公司是否控制结构化主体作出判断。
• 上述判断具有一定的复杂性和主观性，且结果与财务报表广泛相关，因此我们认为该事项属于合并财务报表审计的关键审计事项。

审计应对

1. 询问管理层和检查与管理层对结构化主体是否合并作出的判断过程相关的文档；
2. 抽取并查阅结构化主体相关合同、设立文件以及其他公开披露信息，并从首创证券公司对结构化主体拥有的权力、从结构化主体享有的可变回报以及运用权力影响回报金额的能力等方面评价管理层做出的判断是否合理；
3. 检查管理层对结构化主体的分析，包括首创证券公司对享有结构化主体的经济利益的比重及可变动性的计算，以评价管理层关于首创证券公司影响其来自结构化主体可变回报的能力所作的判断，就管理层对首创证券公司承担或享有的可变回报的结果进行了重新计算；
4. 评价财务报表中针对结构化主体的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

二、金融工具公允价值的评估

项目内容

• 事项描述
• 首创证券公司金融资产账面价值估值分为三个层次，首创证券公司金融工具的估值是以市场数据和估值模型相结合为基础，其中估值模型通常需要大量的输入值。
• 输入值的确定会使用管理层估计，这当中会涉及重大的管理层判断和估计。
• 由于部分金融工具公允价值的评估较为复杂，且该等金融工具对财务报表的影响重大，我们将金融工具公允价值的评估识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与金融工具公允价值评估相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 通过将首创证券公司采用的公允价值与公开可获取的市场数据进行比较，评价首创证券公司对所有在活跃市场交易的金融工具的估值；
3. 针对公允价值属于第二层次和第三层次的金融工具，抽取样本检查合同，了解合同条款并识别与金融工具估值相关的条款；
4. 评价首创证券公司用于公允价值属于第二层次和第三层次的金融工具的估值模型，同时，基于相关市场数据，我们也对管理层在计量第二层次和第三层次的金融工具的公允价值时所采用的不可观察输入值及可观察输入值的合理性和适当性进行了抽样评估，检查估值结果是否正确；
5. 评价财务报表附注中的相关披露是否符合企业会计准则披露要求,是否恰当反映了金融工具的估值风险。

三、金融资产减值准备的计提

项目内容

• 审计事项
• 首创证券公司对金融资产减值采用预期信用损失模型进行计量。
• 于资产负债表日采用预期信用损失模型的金融工具科目主要包括：融出资金、买入返售金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的其他债权投资。
• 由于该等金融资产金额重大，且减值准备的计提需要管理层作出重大判断和估计，包括信用风险显著增加的标准、模型和假设的使用、违约率和违约损失率的确定等，因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解首创证券公司与融出资金、买入返售金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的其他债权投资减值计提流程的内部控制设计、运行的有效性，并对其进行测试，评价是否有效执行；
2. 了解首创证券公司融出资金、买入返售金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的其他债权投资减值准备计提的模型，复核相关假设的依据及其合理性，检查管理层在预期信用损失模型中使用的基础数据并复核模型计算的准确性；
3. 针对计提重大减值准备的项目，检查和评价预期信用损失计提的依据及其合理性；
4. 检查和评价在财务报表中针对金融资产减值准备的相关披露是否符合会计准则的要求。

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