奥克股份（300082）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期奥克股份（300082）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 描述：如后附财务报表附注四、25、“收入”和及财务报表附注六、41“营业收入和营业成本”所述，辽宁奥克公司及子公司主要从事聚醚单体、聚乙二醇等生产与销售，产品在国内销售及国外销售。2024年度辽宁奥克公司营业收入428,680.88万元。
• 风险：由于收入是辽宁奥克公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解辽宁奥克公司与销售和收款流程相关的内部控制，并测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 了解辽宁奥克公司销售业务模式、交易惯例，通过审阅主要销售过程文件及与管理层的访谈，了解和评估了营业收入确认政策，评价公司的收入确认原则是否符合企业会计准则的要求。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 抽样检查销售合同、产品发货记录、销售发票、客户签收单、出口报关单等外部证据。
5. 检查收款记录，结合应收账款的审计，选取重要客户进行函证。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入是否记录于恰当的会计期间。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当披露和列报。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 描述：如后附财务报表附注四、11、“金融资产减值”及财务报表附注六、4“应收账款”所述，辽宁奥克公司2024年12月31日应收账款余额44,455.09万元，坏账准备金额11,662.39万元，账面价值32,792.70万元。
• 风险：由于上述应收账款账面价值较高，若不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大；而且应收账款坏账准备的计提涉及管理层重大判断及估计。

审计应对

1. 了解辽宁奥克公司信用政策及应收款项管理相关内部控制，并测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 结合应收账款账龄、客户信用情况等分析评价辽宁奥克公司所采用的应收账款坏账准备政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单项金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失或采用组合方式进行减值测试的应收账款，评价公司按照信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价公司编制的应收账款账龄与违约损失率的合理性；测试应收账款账龄等的准确性、完整性及对坏账准备的计算是否准确。
4. 分析辽宁奥克公司应收账款的账龄及其准确性和了解客户的信誉情况，并对重要客户执行应收账款函证程序、检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的充分性。

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