亿帆医药（002019）2024年年报关键审计项：收入的确认、商誉的减值评估等

据证券之星公开数据整理，近期亿帆医药（002019）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 会计政策详情及收入的分析：请参阅第十节、（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制五、37收入所述的会计政策及第十节、七、61营业收入和营业成本。
• 公司业务：公司主要从事医药产品、原料药和高分子材料的研发、生产、销售及药品推广服务。2024年度，公司营业收入为人民币51.60亿元。
• 关键性：由于收入为公司的关键业绩指标，收入确认涉及管理层的判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同检查：结合业务类型，选取样本检查销售合同，识别控制权转移的合同条款，评价公司收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 分析性程序：对营业收入及毛利率执行分析性程序。
4. 细节测试：执行细节测试，检查与收入确认相关的支持文件，包括合同、发票、第三方仓库出库确认记录、客户签收单据、业务结算单等，评价公司收入的确认是否符合会计政策。
5. 截止性测试：对销售收入进行截止性测试。
6. 函证确认：对主要客户进行函证确认。
7. 客户访谈：对本期收入变动金额较大的客户进行访谈。

二、商誉的减值评估

项目内容

• 会计政策详情及构成分析：请参阅第十节、五、30长期资产减值所述的会计政策及第十节、七、27商誉。
• 商誉余额：截止2024年12月31日，公司商誉余额29.02亿元，商誉减值准备1.64亿元，占合并资产总额比例重大。
• 关键性：商誉金额重大，减值测试需要管理层作出重大判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解和评估与商誉减值测试相关的内部控制设计并测试了关键控制的有效性。
2. 资产组认定：复核管理层对包含商誉资产组的认定和商誉的分摊方法。
3. 假设和方法评估：评估管理层测试商誉减值所采用的假设和方法，对现金流量预测中的未来收入和经营成果与相关资产组或资产组组合的历史表现以及经营发展计划进行比较。并复核管理层报告中使用的收入增长率、毛利率、折现率等关键假设及参数的合理性。

三、开发支出的确认

项目内容

• 会计政策详情及构成分析：请参阅第十节、五、29无形资产所述的会计政策及第十节、八、研发支出。
• 开发支出账面价值：截止2024年12月31日，公司开发支出账面价值7.42亿元，占合并资产总额比例大。
• 关键性：开发支出金额重大，且是否满足资本化条件以及后续项目失败或者项目终止均涉及管理层重大判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试与开发支出相关的内部控制设计和运行有效性。
2. 会计政策：了解开发支出相关的会计政策，包括公司划分研究开发项目研究阶段和开发阶段的具体标准，研究开发项目开发支出的会计政策详情及构成分析。
3. 文件核对：获取并核对研发项目立项、研发进程中的审批及证明文件、业务资料及研发支出管理台账，确认研发费用与开发支出的区分是否与公司的会计政策所述原则一致。
4. 支持性文件：针对本期新增的开发支出项目，获取相关支持性文件，抽取并查阅重要项目的外购合同、委外协议、业务资料、发票、付款单据、药品注册证书、内部审批流程等原始凭证，同时检查开发支出中的折旧、职工薪酬对应的计算及分配表格、原始支出凭证等，核实是否分配合理。
5. 项目减少：针对本期减少的开发支出项目，对于结转无形资产的，检查开发支出结转无形资产的时点、金额是否正确；对于因项目失败或者项目停止等原因计提减值准备的，获取公司关于该开发支出项目的动态评估报告及减值审批等资料，检查入账依据是否齐全，会计处理是否准确。

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