玉禾田（300815）2024年年报关键审计项：营业收入是否计入恰当的会计期间等

据证券之星公开数据整理，近期玉禾田（300815）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入是否计入恰当的会计期间

项目内容

因为营业收入是玉禾田利润表关键指标之一，营业收入是否计入恰当的会计期间是影响净利润的关键因素之一。

审计应对

1. 了解和评价 管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查 服务费合同，识别服务是否已经提供，提供劳务交易的结果是否能够可靠估计，与交易相关的经济利益是否能够流入企业，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行分析性程序，评价收入和毛利是否有明显的异常波动；
4. 选取样本检查 与收入确认相关的支持性文件，包括服务费合同、结算函、销售发票、客户银行回款单等；
5. 选取样本执行函证程序，对期末应收账款的余额以及本期确认的收入金额进行函证；
6. 分析并核查 公司的主要客户及变化情况，对重要新增客户进行背景调查；
7. 选取样本检查 资产负债表日前后确认的收入，核对客户结算函等支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、营业成本完整性

项目内容

因为营业成本是玉禾田利润表关键指标之一，营业成本是否完整是影响净利润的关键因素之一。

审计应对

1. 了解和评价 管理层与采购、工薪和人事相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 核查采购成本的完整性
3. 检查主要供应商变动情况、检索主要供应商工商信息情况；
4. 抽取样本检查采购合同、采购入库单、采购发票、付款凭证及银行回单；
5. 选取样本执行函证程序；
6. 执行采购截止测试程序；
7. 核查人工成本的完整性
8. 核查应付职工薪酬及工资费用的计提与分配情况，询问玉禾田人力资源政策，了解、复核人力资源成本的财务核算方法；
9. 对工资计提及分配情况进行分析性复核，分析人均薪酬和变化情况；
10. 获取职工花名册与工资明细表、考勤明细表，与账面每月计提数进行核对，检查银行流水，将实际发放金额与计提金额进行核对；
11. 检查购买商业保险的人数与公司实有人数是否存在明显差异；
12. 抽取部分项目进行实地走访，访谈部分员工，针对被访谈员工核查其对应职工花名册、考勤表、工资表和工资发放记录。

三、PPP项目采用建设/移交、运营、移交方式（BOT/TOT）提供服务的，特许经营期内预计发生的资产更新改造支出的合理性

项目内容

玉禾田承接的PPP项目，在合同特许经营期内，玉禾田为使基础设施保持一定的服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，在报告期内对须履行责任的相关开支进行了最佳金额估计，包括估计特许经营服务期限内设备更新改造支出的预计未来现金开支，选择适当折现率计算其现值等，并确认为预计负债。同时，考虑预计负债的资金成本，按照折现率计算利息支出，利息支出一并计入预计负债。这是影响净利润的关键因素之一。

审计应对

1. 了解和评价 管理层对PPP项目的日常管理和特许经营权有关基础设施保持一定服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定使用状态的会计处理方面相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 复核管理层对PPP项目特许经营期预计发生的资产更新改造支出的合理性
3. 复核管理层对PPP项目特许经营期预计发生的资产更新改造支出的计算过程，评价管理层对未来经营期间的资本性支出进行预测时使用的估值方法的适当性，并评价关键参数选取的适当性，包括：
   • 评价评估基准日现有资产规模、日后资本性支出、各类资产的折旧年限和资产使用寿命是否与政府批准额度或合同约定投资额度及折旧政策无重大偏差；
   • 评价其计算预计未来现金流量现值时采用的折现率的适当性；
   • 对比审核每一年度实际发生的资本性支出是否与预测的投资额度无重大偏差。

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