大连重工（002204）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期大连重工（002204）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策：参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”中“37、收入”。
• 本年收入类别：参阅财务报表附注“七、合并财务报表项目注释”中“61、营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 内部控制：了解与建造合同收入相关的内部控制，测试关键内部控制的设计和执行的有效性。
2. 成本对比分析：选取样本，将已完工项目实际发生的总成本与项目目标总成本进行对比分析，评价公司作出此项会计估计的经验和能力；通过与项目工程师讨论及审阅相关支持性文件，评估预估成本的合理性。
3. 收入成本计算表：选取样本，获取建造合同收入成本计算表，重新计算并检查其准确性。
4. 支持性文件检查：选取样本检查实际发生工程成本的合同、发票、设备签收单、进度确认单等支持性文件；选取建造合同样本, 对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部门讨论确认工程完工进度的恰当性。
5. 成本项目核对：核对采购合同等支持性文件，以识别预估总成本是否存在遗漏或多计的组成项目。
6. 收入确认时点：针对资产负债表日前后确认的实际发生的工程成本，核对设备签收单、进度确认单等支持性文件，评价收入及成本是否在恰当的会计期间确认。

二、存货跌价准备

项目内容

• 期末余额：大连重工公司2024年存货期末余额614,600.97万元，存货跌价准备累计金额9,168.45万元，存货期末账面价值605,432.53万元，占期末资产总额的23%。
• 会计政策：参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”中“17、存货”。
• 本年变动：参阅财务报表“附注七、合并财务报表项目注释”中“10、存货”。

审计应对

1. 内部控制：了解与存货跌价准备相关的内部控制，测试关键内部控制的设计和执行的有效性。
2. 存货监盘：对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，评价管理层是否已合理估计可变现净值。
3. 跌价准备计算表：获取跌价准备计算表，测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
4. 售价预测复核：复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与合同、期后情况等进行比较。
5. 成本费用估计：评价管理层对存货至完工销售时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
6. 历史计提变化：检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，分析存货跌价准备计提是否充分。
7. 实际售价比较：对于资产负债表日后已销售的部分存货，通过抽样方式将实际售价与预计售价进行比较。

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