江山股份（600389）2024年年报关键审计项：销售商品收入确认

据证券之星公开数据整理，近期江山股份（600389）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 销售商品收入确认

项目内容

• 公司业务：江山股份及其子公司（以下简称“江山股份集团”）主要从事以除草剂、杀虫剂为主的农药产品，以特种化学品、化工中间体、氯碱为主的化工产品，以阻燃剂、纳米粉体及纳米保温材料、水处理剂为主的新材料产品以及热电联产蒸汽产品的研发、生产和销售。
• 收入确认原则：
• 境内销售收入：通常在客户签收后确认收入。
• 出口销售收入：按照销售合同约定和《国际贸易术语解释通则》的规定，在取得提单或客户签收单后确认收入。
• 热电联产蒸汽产品销售收入：在用汽量经客户确认后确认收入。
• 风险提示：由于营业收入是衡量江山股份集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而提前或延后确认收入的风险。

审计应对

• 内部控制评估：了解并评价与销售商品收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 合同条款检查：选取江山股份集团与客户签订的销售合同或订单，检查与商品控制权转移相关的条款，评价江山股份集团的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• 数据一致性核对：核对财务系统收入记录与业务系统中的订单信息及发货信息的一致性，识别和调查异常的交易记录（如有）。
• 原始单据检查：在抽样的基础上，检查业务系统中订单信息及发货信息与销售订单、出库单等原始单据的一致性。
• 函证程序：在抽样的基础上，就相关客户于资产负债表日的往来款项余额及本年度的销售交易额执行函证程序。
• 截止测试：选取临近资产负债表日前后记录的销售商品交易，检查销售合同或订单、出库单、客户签收单、提单或外供蒸汽结算单等支持性文件，以评价销售商品收入是否记录于恰当的会计期间。
• 销售退回检查：查阅资产负债表日后的销售记录，检查是否存在销售退回；对于销售退回，检查相关支持性文件，以评价销售商品收入是否已记录于恰当的会计期间。
• 会计分录审查：选取符合特定风险标准的与销售商品收入相关的会计分录，检查相关支持性文件。

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