宇新股份（002986）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程计量

据证券之星公开数据整理，近期宇新股份（002986）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十二)、五(二)1及十五。
• 描述：宇新股份公司的营业收入主要来自于化学原料及化学制品销售收入。2024年度，宇新股份公司营业收入金额为人民币770,063.26万元，主要为异辛烷、甲基叔丁基醚、顺酐等产品的销售收入。由于营业收入是宇新股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取特定项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出库单、客户收货确认单、销售发票、收款回单等；对于出口收入，选取特定项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出库单、出口报关单、货运提单、电子口岸数据系统进出口数据、销售发票、收款回单等；
5. 结合应收账款函证，选取特定项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产及在建工程计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十四)、(十五)及五(一)12、13。
• 描述：截至2024年12月31日，宇新股份公司固定资产账面价值为人民币233,926.28万元，在建工程资产账面价值为人民币246,405.93万元，合计人民币480,332.20万元，占资产总额的比例较大，且新增固定资产计提折旧时点、固定资产的经济可使用年限及残值率等涉及到管理层判断。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程购建等相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 选取特定项目检查与固定资产及在建工程增加相关的支持性文件，包括采购合同、发票、付款单据、验收单等资料，对主要资产供应商执行独立函证程序；
3. 对重要固定资产及在建工程进行实物监盘，检查固定资产、在建工程是否存在，是否闲置等；
4. 获取在建工程结转固定资产的支持性文件，关注其在建工程转固定资产时点是否准确；
5. 对于本期新增固定资产，获取并检查管理层对其经济可使用年限及残值率的会计估计，评价使用的会计估计的合理性，并与获取的外部证据进行核对；
6. 测试固定资产折旧计提是否准确，评价计提方法与会计政策及会计估计的一致性；
7. 对管理层针对固定资产作出的减值迹象的判断、减值测试的过程、结果进行复核；
8. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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