瑞凌股份（300154）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期瑞凌股份（300154）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

瑞凌股份主要从事焊割设备的研发、生产和销售。销售模式主要为经销商模式，销售渠道包括直接出口和国内销售。根据新收入准则，瑞凌股份收入是在某一时点履行履约义务时确认收入。2024年度瑞凌股份主营业务收入为998,773,491.83元。由于收入是衡量瑞凌股份业绩表现的重要指标，且瑞凌股份销售主要采用经销商模式，存在管理层为了达到特定目标或满足期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试瑞凌股份收入确认相关的内部控制设计和运行有效性；
2. 通过查阅销售合同及与管理层访谈，识别与销售商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行分析性复核程序，判断收入和毛利变动的合理性、与同行业毛利率对比分析；
4. 执行细节测试，核对销售订单、合同、出库单、销售发票、销售发货任务单、销售送货单、货运公司物流结算单、货运结算付款记录、销售会计凭证、销售收款记录、货运提单、报关单、相关订单邮件；
5. 向主要客户函证销售金额及往来余额；
6. 与国家外汇管理局网上服务平台核对出口收款信息、与免抵退申报系统核对出口销售信息；
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
8. 查阅当期及期后所有冲减销售收入的凭证以确认销售退回是否确认在正确的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

截至2024年12月31日，瑞凌股份存货账面余额为257,801,247.64元，存货跌价准备为22,188,298.81元，账面价值235,612,948.83元。由于2024年12月31日存货账面金额重大，并且存货跌价准备计提涉及管理层重大估计，我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对瑞凌股份存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行进行了评价；
2. 对瑞凌股份的存货实施监盘，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行检查；
3. 获取了瑞凌股份存货跌价准备计算表，检查是否按相关会计政策执行并重新测试其准确性，分析存货跌价准备计提是否充分；
4. 检查以前年度计提的存货跌价在本期的变化情况，分析存货跌价准备转销或转回的原因及合理性。

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