菲利华（300395）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期菲利华（300395）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入的确认

项目内容

• 参考位置：请参见财务报表附注四27、附注六39。
• 描述：由于公司实施的股权激励将销售收入作为关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标而操纵销售收入确认时的固有风险，因此，我们将菲利华公司销售收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试管理层与销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价菲利华公司的销售收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本对本年销售收入进行函证；
4. 选取样本进行细节测试，国内销售业务核对签收单或验收单，出口销售业务核对报关单，评价相关销售收入确认是否与菲利华公司销售收入确认政策一致；
5. 对收入执行分析程序，从产品维度和客户维度分析销售收入及毛利变动原因，并与以前期间进行比较分析；
6. 对收入执行截止测试，就资产负债表日前后记录的销售收入交易，选取样本检查销售订单、核对产品出库单、核对签收单、报关单、核对运单，以评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 检查在财务报表中有关销售收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、商誉减值测试

项目内容

• 参考位置：请参见财务报表附注六16。
• 描述：截止2024年12月31日，菲利华公司合并财务报表中商誉的账面价值为人民币122,283,779.67元，上述商誉主要是菲利华公司分别于2016年度和2021年度因收购上海菲利华石创科技有限公司和江苏中益新材料股份有限公司形成的。管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，包括对资产组预计未来可产生现金流量和折现率等的估计。该等估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉之可收回价值有很大的影响。因此，我们将评估合并财务报表中商誉减值测试识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层对商誉减值测试相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 了解管理层对公司商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，测试管理层减值测试所依据的基础数据，以及了解和评价管理层利用其估值专家的工作，分析检查管理层采用的假设的恰当性、检查相关的假设和方法的合理性；
3. 复核评价管理层预测时所使用的关键参数：将预测期收入增长率与历史的收入增长率进行对比分析；将预测的毛利率与历史毛利率进行比较，且考虑了市场趋势；分析管理层所采用的折现率；
4. 评估管理层对相关资产组现金流量预测时使用估值方法的适当性，尤其是管理层编制的现金流量预测采用预计未来现金流量折现的模型计算各相关资产及资产组的预计未来现金流量现值的适当性；
5. 将管理层在上年计算预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行比较，以考虑管理层预测结果是否存在重大偏差；
6. 将相关资产组本年度实际数据与以前年度预测数据进行对比，以评价管理层对现金流量预测的可靠性及其偏向；
7. 验证商誉减值测试模型的计算准确性；
8. 检查在财务报表中有关商誉减值准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

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