联得装备（300545）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期联得装备（300545）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：贵公司主要从事新型半导体显示智能装备、汽车智能座舱系统装备、半导体封测设备、锂电装备的研发、生产、销售及服务。
• 营业收入：2024年度确认的营业收入为1,395,774,190.38元。
• 固有风险：鉴于营业收入是贵公司的关键业绩指标之一，可能存在为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，销售收入确认会对经营成果产生很大影响。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制制度进行了解、测试，以评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 分月度和分产品对营业收入及毛利率执行分析程序，判断其变动的合理性。
3. 对于国内销售业务，从本年记录的收入交易中选取样本，核对发票、销售出库单，并检查产品运单及客户确认的验收单等内外部证据，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 对于出口销售业务，抽样检查收入交易相应的发票、销售出库单、报关单等，以检查营业收入的真实性。
5. 向重要客户函证销售收入和应收账款金额，以核实收入的真实性。
6. 检查主要客户的销售合同或订单的实际履行情况。
7. 抽样检查本年度销售回款的银行回单等资料。
8. 就资产负债表日前后记录的收入，选取样本，检查对应的销售出库单、验收单等支持性文件，以评估营业收入是否在恰当的期间确认。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货构成：公司的存货主要包括原材料、在产品、产成品（库存商品）、发出商品等。
• 存货数据：截止2024年12月31日，存货的账面余额为690,169,584.37元，存货跌价准备余额为34,312,947.49元，存货账面价值为655,856,636.88元，占资产总额的比例为23.54%。
• 固有风险：鉴于公司存货及存货跌价准备的计提对公司财务报表影响较为重大，存货可变现净值的确定需要公司管理层作出重大估计和判断。

审计应对

1. 了解和测试与存货跌价准备计提相关的内部控制，评估内部控制设计和运行有效性。
2. 对期末存货实施监盘，检查存货的数量、状况等。
3. 获取公司存货的年末库龄清单，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析其跌价准备计提是否合理。
4. 获取公司计提存货跌价准备的计算表，评估管理层在存货跌价准备测试中使用的相关参数，尤其是预计售价、进一步生产的成本、销售费用和相关税费等，复核存货跌价准备的计提是否充分。
5. 通过与上期、同行业存货跌价准备的情况进行对比分析，以及检查资产负债表日后的销售情况，以评估存货跌价准备计提的合理性。

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