ST红太阳（000525）2024年年报关键审计项：收入确认、破产重整损益

据证券之星公开数据整理，近期ST红太阳（000525）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注三、27及附注五、40所述，红太阳股份2024年度营业收入为300,535.06万元，较2023年减少了22,688.58万元，降幅7.02%。
• 营业收入是红太阳股份关键业绩指标之一，主要来源于除草剂、杀虫剂和化工中间体等多种产品的销售。
• 存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制，并测试关键控制；
2. 实施分析程序，包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、毛利率的变动，以及与同行业可比公司的比较分析；
3. 针对国内销售，采用抽样方法检查相关的销售合同（订单）、发票、发货记录以及客户确认的签收单等；
4. 针对出口销售，采用抽样方法检查相关的报关单、货运提单，并核对外汇管理局系统数据、电子口岸系统数据、海关总署舱单信息和货运提单物流信息等；
5. 检查收款记录；
6. 对大额销售收入进行函证；
7. 检查资产负债日后退货情况；
8. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试。

二、破产重整损益

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注：“十五、其他重要事项”所述，2024年12月6日，红太阳股份收到江苏省南京市中级人民法院送达的《民事裁定书》【（2024）苏01破20号之三】，裁定确认《南京红太阳股份有限公司重整计划》（以下简称“重整计划”）执行完毕，并终结公司重整程序。
• 红太阳股份2024年度确认与重整事项相关的损益（以下简称“重整损益”）共计138,538.07万元。
• 由于红太阳股份重整损益对财务报表影响重大，因此，我们将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 获取并查阅公司破产重整涉及的相关资料，包括《民事裁定书》、《重整计划》、法院批准重整计划执行和完结文件、重整投资协议、转增股票登记材料等；
2. 与公司管理层及其重整管理人了解重整计划的执行情况，包括但不限于法院对重整相关事项的裁定情况、债权人申报债权和管理人审核及法院裁定的流程、管理人确认和暂缓确认债权情况、偿债的股份及资金到位情况、重整投资人履约情况、占用债权偿债情况等，讨论重整计划执行的重大不确定性因素和消除时点等事项；
3. 获取管理人提供并经其确认债权明细、主要债权申报材料，与法院裁定文件、公司账面数据等进行核对；
4. 获取重整管理人银行账户对账单、重整计划执行情况报告和公司账面进行核对，检查其差异的合理性，并对期末管理人银行账户余额实施函证；
5. 获取并检查重整投资人的投资款入账银行回单，检查投资款入账情况；
6. 获取并检查债务清偿对应的银行回单，检查现金偿还债务的清偿情况；
7. 获取并检查中国证券登记结算有限责任公司关于转增股票、以股抵债的过户登记确认书等，并与账面记录核对，以判断公司重整计划的执行过程及结果是否存在重大不确定性，以及是否有确凿证据表明上述重大不确定性已经消除，满足债权、债务终止确认条件，评价公司债务重组收益的确认时点是否恰当;
8. 复核公司对债务重整损益金额的计算过程，并执行重新计算程序，以确认金额是否准确；复核破产重整涉及的账务处理，并执行重新计算程序；
9. 了解红太阳股份破产重整相关信息在2024年列报披露情况，并检查破产重整相关信息的列报是否适当、披露是否充分。

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