中百集团（000759）2024年年报关键审计项：超市收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期中百集团（000759）发布2024年年报，该份财报由北京中天恒会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 超市收入的确认

项目内容

• 收入金额及占比：中百集团2024年度确认超市业务收入合计为92.62亿元，占抵消前营业收入比例为83.64%（2023年度确认超市业务收入合计为105.71亿元，占抵消前营业收入比例为85.79%）。
• 重要性：超市业务收入是中百集团营业收入的主要组成部分，且金额重大，恰当确认和计量直接关系到年度财务报表的准确性和合理性，以及中百集团后续经营政策的制定和实施。

审计应对

1. 了解和评估会计政策及内部控制：了解和评估中百集团对于收入确认的相关会计政策，并对所采用的关键内部控制在设计、实施和执行上的有效性进行了评价。
2. IT系统测试：利用IT专家协助进行公司层面的IT控制测试、IT一般性控制测试、应用程序控制测试。对收入相关的商品进、销、存信息系统进行了检查及数据测试，并导出业务信息系统中的销售记录和收款记录，与财务系统中的销售金额进行核对，确保业务和财务数据的一致性。
3. 细节测试：选取样本对公司所确认的超市收入进行细节测试，包括对签订合同、发票、对账单及超市收入确认财务记账凭证等支持性文件进行核对。
4. 实地观察及监盘：在分析程序的基础上，检查门店的各类销售日报及商品销售财务记录凭证，根据门店的分布及经营状况，选取部分门店实地观察了经营情况并对其进行了货币资金和存货的监盘。

2. 供应商付款及应付账款余额确认

项目内容

• 历史问题：中百集团2023年度发现其财务人员在2023年及以前年度利用供应商结算系统漏洞，通过虚假勾对验收单据、伪造审批人签字、虚增供应商等隐蔽手段，恶意侵占公司巨额资金的职务侵占资金事项，涉及金额2.28亿元。
• 整改情况：中百集团已于2023年底完成供应商结算内控制度的整改。
• 重要性：2024年应付供应商余额为20.13亿元，占负债总额比例为22.68%，占资产总额比例为18.81%（2023年应付供应商余额为19.31亿元，占负债总额比例为21.23%，占资产总额比例为16.78%），恰当确认和计量直接关系到年度财务报表的准确性和合理性，以及中百集团后续经营政策的制定和实施。

审计应对

1. 了解内部控制整改情况：了解中百集团对于供应商付款的关键内部控制情况，特别是对内部控制整改情况进行了重点关注，对内部控制设计的合理性、实施和执行上的有效性进行了评价。
2. IT系统测试：利用IT专家协助进行公司层面的IT控制测试、IT一般性控制测试、应用程序控制测试。确认公司是否对相关控制措施对漏洞进行补救或补充控制，并重点针对前述信息系统漏洞的整改补救或补充措施的设计和运行是否有效进行测试，确保内部控制有效并能有效防范各类舞弊行为。
3. 付款资金流检查：检查公司向供应商付款资金流情况，核实收款对象是否与账载对象一致，对公司主要付款对象进行分析，并与公司有效供应商清单进行比对，核实付款对象真实有效；对个人收款对象重点核实。
4. 应付账款余额变动分析：分析供应商应付账款余额变动情况，是否存在异常变动。
5. 结算情况抽查：对公司供应商结算情况进行抽查，确认结算单、收货单等单据有效性与合理性，是否经过适当审批或签收。
6. 函证确认：对供应商进行函证，确认应付账款余额情况。

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