德明利（001309）2024年年报关键审计项：收入确认、存货确认

据证券之星公开数据整理，近期德明利（001309）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注(三十六)所述, 公司当期营业收入为4,772,546,275.05元, 较上期增长168.74%。由于收入是公司的关键业绩指标, 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险, 因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 与公司管理层沟通：了解公司所处的市场环境、公司营销策略等对公司业绩的影响, 分析营业收入大幅增长的合理性；了解公司收入确认政策, 结合业务模式分析判断收入确认方法是否符合企业会计准则的规定, 前后各期是否一致;
2. 评价销售与收款流程内部控制：了解、评价销售与收款流程内部控制的设计合理性, 并测试控制执行的有效性;
3. 执行分析程序：包括对报告期收入、毛利率变动分析, 评估收入确认合理性;
4. 检查收入确认支持性文件：检查销售合同或订单、出库单、报关单、送货单等收入确认相关的支持性文件, 以确认营业收入的真实性等;
5. 检查营业收入确认的时间：检查资产负债表日前、后营业收入确认的支持性文件, 评估营业收入是否在恰当的期间确认;
6. 结合应收账款函证：选取主要客户销售额执行函证程序, 确认营业收入的真实性、准确性;
7. 检查财务报告列报：检查与营业收入相关的信息在财务报告中是否作出恰当列报。

二、存货确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注五(六)所述, 公司期末存货账面价值为4,436,396,769.32元, 较上期末增长129.63%, 占期末资产总额的比例为67.54%, 由于存货账面价值较上期末呈较大幅增长且占资产总额比重较大, 因此我们将存货确认审计确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价存货管理内部控制：了解、评价管理层与存货管理相关的关键内部控制的设计是否合理, 并测试运行是否有效;
2. 执行存货监盘：获取存货期末、监盘截止日结存清单, 执行存货监盘, 检查存货的数量、存在状况, 对委外加工存货实施函证程序;
3. 评价存货跌价准备计提的合理性：获取期末存货库龄明细, 结合对存货库龄的分析复核, 评价存货跌价准备计提的合理性;
4. 分析存货变动的合理性：比较存货期初、期末金额的变动情况, 结合存货结构、存货周转率等指标分析存货变动的合理性;
5. 检查存货的计价方法：了解存货的计价方法, 检查计价方法是否恰当, 前后各期是否保持一致;
6. 确认存货采购的真实性、准确性：结合应付、预付账款的审计, 选择主要供应商函证采购额, 确认存货采购的真实性、准确性;
7. 对存货的收发实施截止测试：确定存货收发的记账期间是否恰当;
8. 了解是否存在用于债务担保的存货：结合银行借款等科目, 了解是否存在用于债务担保的存货;
9. 复核存货跌价准备计提表：获取公司存货跌价准备计提表, 对公司管理层确定的可变现净值及跌价准备计提金额进行复核, 检查计提方法是否按照会计政策执行, 计提存货跌价准备的依据、方法是否恰当, 分析存货跌价准备计提是否充分。

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