能特科技（002102）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期能特科技（002102）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见附注三、28和附注五、42。
• 描述：能特科技公司2024年度实现销售收入122.80亿元, 较2023年度销售收入增加了10.35%。销售收入金额重大、为关键业绩指标之一, 且存在管理层操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 合同分析：通过审阅销售合同相关条款, 并与管理层访谈, 对合同进行“五步法”分析, 判断履约义务构成和控制权转移的时点, 进而评估销售收入的确认政策是否符合收入准则的要求。
2. 内部控制测试：测试与收入确认相关的关键内部控制, 复核相关会计政策是否正确且一贯地运用。
3. 分析程序：结合产品类型对收入及毛利情况实施分析程序, 包括: 本期各月度收入、成本、毛利波动分析; 主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序; 判断本期销售收入和毛利变动的合理性。
4. 样本核对：从销售收入的会计记录和出库记录中分别选取样本, 对与这些销售相关的合同、发货单、销售发票、出库单据、报关单及提单、签收单、确认单等做交叉核对, 特别关注资产负债表日前后的样本是否计入正确的会计期间。
5. 函证程序：结合应收账款审计, 向重要客户实施函证程序, 询证本期发生的销售金额及往来款项的余额。
6. 实地走访：通过向重要客户实地走访, 了解业务流程, 业务规模, 是否存在隐藏关联关系, 是否存在重大异常交易等, 判断与重大客户交易的真实性。
7. 信息列报检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见附注五、17。
• 描述：截至2024年12月31日, 能特科技公司的商誉账面原值扣除累计减值准备后的净值为5.89亿元, 占能特科技公司资产总额的7.13%, 主要来自收购子公司能特科技有限公司。管理层对商誉至少每年进行减值测试。减值测试要求估计包含商誉的相关资产组的可收回金额, 即相关资产组的公允价值减去处置费用后的净额与相关资产组预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。在确定相关资产组预计未来现金流量的现值时, 需要恰当的预测相关资产组未来现金流的长期平均增长率和合理的确定计算相关资产组预计未来现金流量现值所采用的折现率, 这涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 获取评估资料：获取管理层的减值评估资料并了解其评估过程。
2. 基础数据测试：测试管理层商誉减值测试所依据的基础数据, 利用项目组聘请的内部评估专家的工作, 评价管理层对商誉所在资产组或资产组组合的认定; 了解各资产组或资产组组合的历史业务及发展规划; 评估管理层使用的减值评估方法和折现率的合理性; 通过参考行业惯例, 评估管理层进行现金流量预测时使用的估值方法及估值参数的适当性以及了解和评价管理层利用其估值专家的工作。
3. 实际结果对比：将相关资产组本年度(2024年度)的实际结果与以前年度相应的预测数据进行了比较, 以评价管理层对现金流量的预测是否可靠。
4. 数据比较：将现金流量预测中所使用的数据与历史数据进行比较, 评价商誉减值测试关键假设的适当性, 评价测试所引用参数的合理性。
5. 专家评价：评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性; 对评估报告中评估目的、评估假设、评估方法、价值类型、评估对象、评估范围、评估参数等的选取原则和商誉减值测试的计算过程进行了复核, 并出具了复核意见。
6. 信息列报检查：检查与商誉及商誉减值测试相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当、充分列报。

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