棕榈股份（002431）2024年年报关键审计项：工程收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期棕榈股份（002431）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、工程收入确认

项目内容

• 事项描述
• 棕榈股份2024年度营业收入306,452.41万元，其中工程收入为292,408.97万元，占当年营业收入的95.42%。
• 公司建造合同按照时段法确认收入，属于在某一时间段内履行履约义务的合同收入。
• 管理层需在识别合同、识别单项履约义务和确定交易价格等方面进行判断，涉及管理层的重大会计估计。
• 工程收入金额重大，且是利润的重要来源。

审计应对

1. 了解并测试公司确定履约进度相关的内部控制，确定其可依赖性。
2. 了解并测试与预计总成本相关的内部控制，确定其可依赖性。
3. 根据公司会计政策对收入和成本执行分析程序，选取样本，复核管理层在识别合同、识别单项履约义务和确定交易价格等方面的判断是否准确。
4. 执行细节测试，抽查履约进度是否经过甲方或者监理方确认、是否附有经过适当审批的预计总成本等。
5. 现场检查重大项目，核实履约进度是否与实际情况相符。
6. 选取本期确认产值较大的项目，对工程进度、累计确认收入、本年确认收入向甲方独立发函，确认工程收入的真实性和准确性。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，公司合并报表中应收账款账面原值为355,807.51万元，应收账款坏账准备为148,888.42万元。
• 合同资产账面原值为694,965.28万元，合同资产减值准备为34,146.23万元。
• 以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值计提并确认损失准备，对合同资产参照附注预期信用损失的确定方法进行减值计提并确认损失准备。
• 管理层考虑所有可获得的合理且有依据的信息进行预期信用损失的评估，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 测试管理层对于应收账款和合同资产日常管理及期末减值测试相关的内部控制。
2. 复核管理层对应收账款和合同资产进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 对于单独计提信用损失的应收账款和合同资产选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款和合同资产，结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性。
5. 选取样本检查应收账款期后回款及合同资产期后结算情况。

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