金固股份（002488）2024年年报关键审计项：存货可变现净值等

据证券之星公开数据整理，近期金固股份（002488）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十三)存货及财务报表附注五(一)8存货。
• 截至2024年12月31日：
• 存货账面余额为人民币1,415,843,332.07元
• 跌价准备为人民币18,810,695.69元
• 账面价值为人民币1,397,032,636.38元
• 计量方法：资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层职责：管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、合同约定售价、相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 关键原因：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性。
3. 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况等进行比较。
4. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确，评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
5. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值。
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产及在建工程的账面价值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十六)固定资产、附注三(十七)在建工程及附注五(一)14固定资产、附注五(一)15在建工程。
• 截至2024年12月31日：
• 固定资产项目账面价值为人民币1,586,437,348.87元，主要系用于生产钢制车轮的机器设备及相应建造的厂房、办公楼。
• 在建工程项目账面价值为人民币1,111,504,654.21元，主要系金固股份公司新工艺产品生产线、商业办公楼等。
• 计量方法：
• 固定资产在达到预定可使用状态时计入固定资产核算并按预计使用年限采用直线法计提折旧。
• 在建工程按实际发生的成本计量，包括建筑成本、安装成本、符合资本化条件的借款费用以及其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出，包括工程设计、监理和造价咨询等支出。
• 管理层职责：管理层对以下方面的判断会对固定资产及在建工程的账面价值和固定资产折旧政策造成影响，包括：确定哪些投入符合资本化的条件、确定在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点、估计相应固定资产的经济可使用年限及残值。
• 关键原因：由于评价固定资产及在建工程的账面价值涉及重大管理层判断，且其对合并财务报表影响较大，将其识别确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产和在建工程相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 以抽样的方式对新增的在建工程进行检查，判断上述投入是否满足资本化的条件，检查与之相关的工程合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证。
3. 获取重要工程项目验收报告，关注验收报告的日期，判断在建工程转入固定资产的时点的准确性。
4. 实地查看工程施工现场，了解和评估工程进度，判断是否与金固股份公司账面存在重大偏差。
5. 评估固定资产折旧方法的合理性，在此基础上复核折旧计提的合理性。
6. 结合应付账款函证，以抽样方式向主要供应商函证本期采购额和余额。
7. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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