明牌珠宝（002574）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期明牌珠宝（002574）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)、五(二)1及十四(二)2。
• 描述：明牌珠宝公司的营业收入主要来源于珠宝首饰产品、新能源光伏电池片产品的销售以及房地产营销服务。2024年度，明牌珠宝公司营业收入金额为人民币393,428.45万元。其中珠宝首饰产品、新能源光伏电池片产品的销售及房地产营销服务的营业收入为人民币388,465.99万元，占营业收入的98.74%。由于营业收入是明牌珠宝公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、销货清单、签收单、房地产开发商销售业绩确认单等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证2024年度销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)及五(一)3。
• 描述：截至2024年12月31日，明牌珠宝公司应收账款账面余额为人民币51,606.49万元，坏账准备为人民币21,914.56万元，账面价值为人民币29,691.93万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测并评价其合理性，通过公开渠道查询与债务人有关的经营情况、涉诉情况等相关信息资料等；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、新能源光伏电池片项目相关长期资产的减值测试

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十九)、五(一)11、五(一)12、五(一)14及十四(三)3(2)。
• 描述：截至2024年12月31日，明牌珠宝公司新能源光伏电池片项目一期相关长期资产的账面价值为251,004.26万元，占资产总额的35.72%。因光伏行业竞争加剧，光伏产业链价格整体下滑严重，明牌珠宝公司新能源光伏电池片项目相关长期资产出现减值迹象，管理层对新能源光伏电池片项目相关长期资产进行了减值测试，2024年度未计提减值准备。在对新能源光伏电池片项目相关长期资产进行减值测试时，可回收金额按照预计未来现金流量现值计算确定，需要管理层对未来现金流量现值所依据的预测期业绩增长率、适用折现率等关键参数作出判断和估计。由于新能源光伏电池片项目相关长期资产金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与新能源光伏电池片项目相关长期资产减值测试有关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性；
4. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、运营计划等所使用的假设、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致；
5. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性；
6. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
7. 检查与新能源光伏电池片项目相关长期资产减值测试有关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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