浙江美大（002677）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的计量

据证券之星公开数据整理，近期浙江美大（002677）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五37及七61。
• 业务概述：浙江美大公司的营业收入主要来自于集成灶及厨房配套设施的销售，销售的主要模式为经销模式。2024年度，浙江美大公司实现营业收入87,741.78万元。浙江美大公司收入确认的具体方法为：集成灶及厨房配套设施销售业务属于在某一时点履行的履约义务，经销模式线下销售的相关合同中仅有交付商品一项履约业务，公司在将产品交付给经销商或其指定的物流公司后确认收入。
• 风险提示：由于收入是浙江美大公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 获取了浙江美大公司与经销商签订的经销协议，对合同关键条款进行核实，如发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等；
3. 对营业收入及毛利率按年度、月度、产品等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 通过查询经销商的工商资料，询问浙江美大公司相关人员，确认经销商与浙江美大公司是否存在关联关系；
5. 询问浙江美大公司相关人员，了解经销商的变动情况，了解双方的合同执行情况、经销商的合理库存、终端销售情况等，是否存在货物虽存放于经销商但产品仍由浙江美大公司控制的情况；
6. 获取了浙江美大公司供应链系统中退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
7. 以抽样方式检查浙江美大公司与经销商的合同、购货订单、送货单、记账凭证、回款单据等资料；
8. 检查浙江美大公司编制的销售返利计算表，检查对应的经销合同、活动政策通知、返利审批单和返利使用记录；
9. 向经销商函证款项余额、当期销售数量、销售额及期末库存量；
10. 对主要经销商进行实地走访，了解浙江美大公司向客户的销售情况等是否与浙江美大公司账面记录一致，并了解客户产品的销售和结存情况；
11. 实施收入截止性测试程序，对资产负债表日前后确认的营业收入核对记账凭证、送货单、发票等资料，评价收入是否在恰当期间确认；
12. 检查与收入确认相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货的计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五17及七17之说明。
• 业务概述：截至2024年12月31日，浙江美大公司存货账面余额为5,492.99万元，跌价准备金额为498.93万元，账面价值为4,994.06万元。
• 风险提示：由于存货金额较大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此，我们将存货的计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货计量相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对各期末存货余额的构成、各期存货周转率实施分析性程序，判断各期末存货余额及其构成是否合理；
3. 获取并检查存货采购合同、入库单、发票等支持性证据，并对存货采购金额进行函证，检查存货交易的真实性；
4. 获取并检查存货的收发存报表，对存货实施计价测试，评价资产负债表日浙江美大公司存货金额的准确性；
5. 了解产品的生产流程及相应的成本核算方法，评价成本核算方法是否恰当；
6. 获取生产成本和销售成本的计算表，并进行复核计算，验证存货计价的准确性；
7. 对存货实施监盘程序，判断资产负债表日存货数量的准确性。同时，关注存货的质量和库龄情况，评价管理层是否已合理估计存货的可变现净值；
8. 对各期末存货的减值测算进行复核，验证存货减值准备的计提和转销的合理性；
9. 检查与存货计量相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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