ST世龙（002748）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期ST世龙（002748）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司概况
• ST世龙（002748）属于化学原料及化学制品制造业，主要从事AC发泡剂（偶氮二甲酰胺）、氯化亚砜、氯碱等化工产品的研发、生产、销售。
• 2024年度，合并营业收入1,984,829,928.47元。
• 收入确认时点：商品控制权已转移至客户时确认收入。
  • 客户指定交付地点：发货并取得客户签收时确认收入。
  • 客户自提模式：客户自行取货，双方确认后确认收入。
  • 客户委托公司办理货运：按照合同约定将商品交付运输商，办妥代理运输手续后确认收入。
• 风险提示：收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的风险。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解和评估管理层对营业收入确认相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
3. 合同条款审查
4. 选取业务合同样本并与管理层进行访谈，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，以评价收入确认政策是否符合相关会计准则。
5. 分析性复核
6. 从商业逻辑和会计逻辑进行分析性复核，检查营业收入趋势是否属于行业正常态势。
7. 检查与应收账款、税金、销售费用等数据间关系合理性，将营业毛利率、应收账款周转率等关键财务指标与可比期间数据进行比较。
8. 运营指标复核
9. 对公司的设备产能、实际产量、能源消耗、物料单耗等运营指标进行复核，并结合营业收入进行分析性复核。
10. 市场价格对比
11. 查询化工行业各类商品的市场公开报价，结合公司的实际销售价格进行对比分析。
12. 查询同行业可比公司的营业收入、毛利率，结合公司的实际数据进行对比分析。
13. 抽样检查
14. 采用抽样方式，对实际确认的营业收入执行以下程序：
    • A. 检查销售合同、出库单、签收单、收款单据等，并结合应收账款实施函证程序。
    • B. 执行替代性测试程序，核对销售合同、签收单、销售发票、收款单据等。
    • C. 检查新增销售客户，通过网络和工商信息查询等对新增销售客户的业务范围、经营现状进行核查。
    • D. 执行截止性测试，将资产负债表日前后确认的营业收入与相应交易的合同及签收单、报关单/提单等支持性文件进行核对。
15. 关联方交易审查
16. 了解并测试公司与识别和披露关联方及关联交易相关的内部控制，查阅董事会及股东大会对关联交易的审批情况。
17. 获取并复核管理层提供的关联方清单及关联交易统计。
18. 获取关联方销售交易协议，了解并评价产品销售定价原则及依据。
19. 选取交易样本，检查相关的出库单、签收单、销售发票、收款单据等。
20. 财务报表披露评估
21. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

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