华民股份（300345）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值

据证券之星公开数据整理，近期华民股份（300345）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入总额：2024年度，华民股份公司合并报表收入总额为人民币103,221.10万元，包含光伏产品、耐磨产品等产品销售收入。
• 信息披露：详见财务报表附注四、28及附注六、41。
• 原因：鉴于营业收入是公司的关键业绩指标之一，金额重大且存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计及运行有效性；
2. 评价与收入确认相关的会计政策是否符合企业会计准则的规定及是否一贯运用；
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、签收单等；
4. 针对资产负债表日前后记录的收入，选取样本检查签收单等支持性文件，评价其是否记录在恰当的会计期间；
5. 执行分析性程序，评估产品销售收入和毛利率变动的合理性；
6. 执行函证程序，以评估收入的真实性和准确性；
7. 对主要客户进行访谈，了解相关交易情况及客户情况，并通过公开信息查询等进行交叉验证，以评估收入的真实性。

二、固定资产减值

项目内容

• 固定资产账面价值：截至2024年12月31日止，华民股份公司固定资产账面价值为人民币228,742.87万元，其中，固定资产减值金额为人民币7,229.61万元。
• 信息披露：详见财务报表附注四、22及附注六、12。
• 原因：鉴于固定资产金额重大，且相关减值测试涉及管理层重大判断和估计，可能造成重大财务影响，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与固定资产减值相关的关键内部控制的设计及运行有效性；
2. 复核管理层对固定资产减值迹象的识别过程，评价其是否按照企业会计准则的规定进行减值测试；
3. 评价管理层聘请的第三方外部专家的独立性和专业胜任能力；
4. 获取减值测试计算表，评价减值测试方法的合理性并复核减值测试计算过程；
5. 分析并复核进行减值测试时运用的重大判断和估计的合理性，包括经济性贬值率、产能利用率等；
6. 复核长期资产减值的账务处理及在财务报表中的列报。

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