华宝新能（301327）2024年年报关键审计项：收入确认、境外电商服务模式下存货存在性

据证券之星公开数据整理，近期华宝新能（301327）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)及五(二)1。
• 公司情况：华宝新能公司营业收入主要来自于锂电池储能类产品及配套产品的研发、生产及销售。
• 2024年度营业收入：3,605,526,008.73元。
• 风险点：
• 收入是关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 电子商务销售金额重大、交易频繁、终端客户难以追踪及高度依赖电子商务平台后台数据，使得收入存在可能被确认于不正确的期间或被操控以达到目标或预期水平的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 了解公司采用的各线上销售平台交易规则及结算方式，评价公司收入确认会计政策是否符合业务实质和企业会计准则，是否与同行业公司存在明显差异。
3. 利用信息技术专家的工作，测试信息系统一般控制、与收入确认流程相关的应用控制。
4. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
5. 按销售渠道、月度、产品等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
6. 对收入选取项目检查交易过程中的相关单据，包括销售订单、出口报关单、销售平台对账单、发货单、快递单等，并检查销售回款的资金收款单据等，确认交易是否真实。
7. 结合应收账款函证，选取项目向主要客户和销售平台函证销售金额。
8. 选取项目对资产负债表日前后确认的营业收入核对至订单、对账单、发货单、快递单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
9. 统计分析各平台平均退货率，与实际退货情况对照，复核测算预计退货额。
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、境外电商服务模式下存货存在性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)及五(一)6。
• 公司情况：公司存货金额重大，且境外存货占比较高，公司境外存货主要采用第三方专业仓储服务提供商（包括亚马逊FBA服务）代发货服务模式，由其提供仓储、配送、退货等相应服务，并承担仓储期间发生损失或损害的补偿责任，以及配送货物被损坏、丢失时支付货物的重置价值。
• 风险点：由于亚马逊FBA服务模式和在途物资的特点，我们无法对该部分存货实施监盘程序。

审计应对

1. 取得亚马逊服务协议，了解亚马逊对FBA存货的相应责任条款及其官方政策。
2. 获取第三方仓储物流公司合同条款，了解第三方仓储物流公司提供仓储、配送、退货等服务的相应责任条款。
3. 登录亚马逊卖家服务平台和第三方仓储物流公司服务平台，查看并下载截至资产负债表日各账户FBA仓库和第三方仓储仓库的存货数据，核对存货数量和金额。
4. 获取物流承运公司关于在途物资明细对账单，同时检查公司的发货记录、出口文件、物流单据，核对在途物资数量和金额，并检查期后入库情况。
5. 针对亚马逊平台下载的存货数据和第三方仓储物流公司存货数据，向亚马逊和第三方仓储物流公司函证期末存货情况。
6. 针对境内、外重要仓库的存货，进行实地监盘；针对非重要第三方仓库的存货监盘，采取境外会计师实地监盘、境内视频监盘相结合的方式。

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