中孚实业（600595）2024年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期中孚实业（600595）发布2024年年报，该份财报由北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认

项目内容

请参阅财务报表“附注三、（四十）和附注五、（四十）”所述。2024年度，中孚实业营业收入为227.61亿元，由于收入是中孚实业的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合《企业会计准则》的要求；
3. 对营业收入以及毛利按类别执行分析性测试程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、签收单、出口报关单、出口提单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 对重要客户进行函证，确认报告期交易额；
6. 就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对是否被记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款减值

项目内容

请参阅财务报表“附注三、（十四）和附注五、（三）”所述。截至2024年12月31日，中孚实业合并资产负债表中列示的应收账款余额为215,087.72万元，坏账准备为20,452.56万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备，由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的假设的适当性，并与获取的证据进行核对；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
5. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。

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