亿联网络（300628）2024年年报关键审计项：收入确认、交易性金融资产的核算

据证券之星公开数据整理，近期亿联网络（300628）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注三、25及附注五、37。
• 描述：亿联网络公司的销售收入主要来源于通过经销商模式在海外市场销售产品和会议产品。2024年度公司产品销售收入560,574.04万元，其中海外市场的收入占比在90%以上。对于外销业务，亿联网络公司按照客户要求发货并报关出口后，在取得收取货款权利时确认外销业务的收入；对于内销业务，在货物已发出并经客户书面签收或电子系统确认时确认收入，或按照客户要求发货至指定地点，且相关货款已经收到或取得收款的权利时确认收入。由于销售收入金额重大，是亿联网络公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试与经销商销售收入相关的关键内部控制的设计与执行的有效性。
2. 获取公司与主要经销商之间签订的合同、协议，并对合同、协议的关键条款如发货、验收、付款、换货及退货政策等进行检查，评价公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 查阅公司前二十大经销商的年末库存数据，分析公司前二十大经销商年末库存数据及销售数据的匹配性，计算前二十大经销商平均库存可维持月数，估算经销商年末库存预计可完成销售时间，以判断经销商库存是否合理，库存水平与其销售能力是否匹配，从而判断公司是否存在向经销商压货或经销商未实际对外销售产品等调节收入的情形。
4. 获取公司前二十大及新增前十大经销商的企业基本信息或中信保海外资信报告，检查主要客户工商资料及背景信息是否存在异常，将公司控股股东、主要股东、监高人员、海外经办人员清单的名称和地址，与前二十大经销商的名称、主要股东、关键业务人员、联系地址等关键字进行比对，检查是否存在未披露的关联方交易。
5. 抽查公司与经销商之间的邮件沟通记录（如发货记录、催款记录等），抽查公司与货代公司之间关于货物运输的沟通邮件，核实其销售业务的真实性。
6. 针对产品销售收入明细记录进行抽样检查，并核对至相应的销售合同或订单、发货单据、运输单据、报关单、提单、客户签收单、回款单据等收入支持性文件。
7. 选取样本，对应收账款期末余额和当期销售收入金额实施函证程序。
8. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本检查至报关单、提单、客户签收单等收入支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
9. 检查退换货的相关记录，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。

二、交易性金融资产的核算

项目内容

• 参见：财务报表附注三、10及附注五、2。
• 描述：截至2024年12月31日，亿联网络公司交易性金融资产账面价值为57.07亿元，占资产总额58.39%，主要系公司购买的理财产品。2024年度，公司的理财产品到期收益为15,531.96万元。由于交易性金融资产余额重大，其可收回性对财务报表产生重大影响，理财产品收益核算的准确性及完整性亦对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试与理财产品相关的关键内部控制的设计与执行的有效性。
2. 获取并检查公司2024年度理财产品的明细台账及相关业务合同，关注理财产品的内容与性质；关注本金及收益的风险情况，抽取样本检查至业务发生的原始单据，包括相关的资金划付、本金的银行流水凭证，关注是否与账面记录相符，是否存在异常情况。
3. 通过公开信息检查公司购买的理财产品的真实性。
4. 执行函证程序以确认全年发生的理财产品的真实性，函证内容包括产品类型、金额、购买日、到期日等关键条款。
5. 对相关银行、证券公司进行访谈，访谈对象为客户经理或相关负责人员，了解相关理财产品的投向以及是否存在大股东占用等情况。
6. 检查全年理财产品赎回的情况以及期末理财产品在期后赎回的情况，对全年理财产品的投资收益进行测算，分析理财收益与理财产品规模的匹配性。

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