一诺威（834261）2024年年报关键审计项：营业收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期一诺威（834261）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如贵公司财务报表附注三、（二十六）及附注五、(三十七)所示，贵公司主要从事聚氨酯原材料及EO、PO其他下游衍生物系列产品的研发、生产与销售，2024年度贵公司合并口径营业收入为6,857,302,847.79元。
• 由于营业收入金额重大且为贵公司关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 执行分析性测试程序，分析销售收入和毛利变动的合理性；
3. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价贵公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
4. 检查收入确认的支持性证据，包括但不限于销售合同、发票、出库单、客户签收单、出口报关单及货运提单，以判断公司收入确认是否真实，会计处理是否恰当；
5. 对资产负债表日前后确认的营业收入执行抽样截止性测试，核对产品发运单和客户签收单，以评估营业收入是否在恰当的会计期间确认；
6. 对重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，确认收入的真实性、完整性；
7. 对贵公司报告期内满足其他特定风险标准的收入交易，了解交易的商业理由，检查与收入确认相关的支持性文件，设计及实施其他审计程序，评价相关收入交易的真实性。

二、固定资产及在建工程的账面价值

项目内容

• 事项描述
• 如贵公司财务报表附注三（十七）、三（十八）、五(十一)、五（十二）所示，截至2024年12月31日贵公司固定资产及在建工程的账面余额为1,432,889,388.35元，累计折旧为580,098,171.81元，账面价值为852,791,216.54元，占资产总额的33.90%。
• 是贵公司最主要的资产之一，固定资产及在建工程的账面价值涉及重大的管理层判断,包括确定在建工程支出是否符合资本化的条件、确定固定资产开始计提折旧的时点、估计相应固定资产的年限及其残值和对固定资产及在建工程进行减值测试等。
• 由于贵公司期末固定资产及在建工程的账面价值较大，且上述相关判断的合理性对财务报表的准确性影响较大，因此,我们将固定资产及在建工程的账面价值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与固定资产、在建工程等长期资产管理相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 实施固定资产、在建工程监盘、观察程序，了解其使用情况、状态，判断是否存在减值迹象；
3. 查阅长期资产的购置合同、发票及产权证明资料，核实公司长期资产采购真实性及资产权属情况；
4. 检查在建工程转固支持性文件，评价在建工程转入固定资产的时点的准确性；
5. 检查并复核固定资产的折旧计算是否正确，会计处理是否恰当；
6. 检查固定资产、在建工程相关信息在财务报表中的列报和披露情况。

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