华丽家族（600503）2024年年报关键审计项：房地产开发销售收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期华丽家族（600503）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、房地产开发销售收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 华丽家族2024年度营业收入为人民币35,278.77万元，其中房地产开发项目收入金额为33,579.93万元，占营业收入95.18%。
• 参见财务报表附注五、34和附注七、61所述。
• 由于房地产项目的收入对华丽家族财务报表的重要性，存在管理层为达到特定目标而操作收入确认的特有风险，因此将房地产项目的收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估华丽家族与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并进行内部控制测试；
2. 选取样本查验签订的销售合同，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移的条件和条款，结合公司会计政策，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 通过当地商品房销售网上管理系统查询网签情况，检查物业业主登记表、交房流程单、契税缴纳等相关原始单据，并与账载数据进行核对，评价收入确认的准确性；
4. 选取资产负债表日前后确认收入的交易为样本，检查与收入确认相关的原始单据，以评价收入是否记录在恰当的会计期间；
5. 结合对尚未销售房屋的监盘及当地商品房销售网上管理系统可售房源查询程序、不动产登记交易中心出具的不动产权属信息查询证明的检查程序，以评价收入的完整性；
6. 对主要产品本期收入、毛利与上年进行比较，并参照行业环境执行了分析性程序。

二、房地产资产可变现净值或可收回金额的评估

项目内容

• 事项描述
• 华丽家族及其子公司资产总额为443,472.28万元，其中房地产存货和投资性房地产248,511.22万元，约占集团总资产的56.04%。
• 参见财务报表附注七、10及附注七、20所述。
• 华丽家族管理层确定资产负债表日房地产资产的可变现净值或可收回金额，且按照成本与可变现净值或可收回金额孰低计量。
• 由于在确定房地产资产的可变现净值或可收回金额过程中，华丽家族管理层需要对未完工项目的开发成本至完工时将要发生的成本作出最佳估计，同时需估算房地产存货项目的预期未来售价和未来销售费用、投资性房地产项目的公允价值和处置费用，以及相关税金等，该过程涉及重大的判断和估计。
• 因为房地产资产对华丽家族资产的重要性，且上述估计涉及固有风险，所以将华丽家族房地产资产可变现净值或可收回金额的评估作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层与房地产资产管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对未完工的房地产项目进行实地观察，获取项目合同台账、工程量结算单等原始凭证，复核本期入账资产的完整性，并询问管理层房地产开发项目的进度和各项目最新预测的总开发成本预算；
3. 对观察到的长期未予开发的土地项目，判断相关存货是否存在跌价的情形；
4. 对已完工的房地产项目实施监盘及可售房源查询，检查资产的数量及状况；
5. 获取计算房地产资产跌价准备的相关资料，复核本期计提的存货跌价准备金额计算是否正确;
6. 评价管理层所采用的估价方法，经过抽样，将已签署销售合同的产品价格或周边楼盘价格等市场可获取数据与华丽家族的预计销售价格或公允价值执行分析程序，并将可变现净值或可收回金额与账面成本进行比较。

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