湖南天雁（600698）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失的计提

据证券之星公开数据整理，近期湖南天雁（600698）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 湖南天雁公司营业收入主要为增压器、气门及其他发动机零部件收入。
• 2024年度营业收入金额为43,250.56万元。
• 由于营业收入是湖南天雁公司关键业绩指标，收入确认期间存在潜在错报的固有风险较高，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价湖南天雁公司与收入确认相关的内部控制设计，测试关键控制运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同并访谈管理层，判断履约义务构成和控制权转移的时点，评价湖南天雁公司收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 抽样检查销售合同或订单、销售发票、客户的上线结算单、回款单据等支持性文件，以评价相关收入确认是否符合会计政策及收入确认的真实性；
4. 对营业收入及毛利率按产品、月度等实施分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因，判断本期收入和毛利变动的合理性；
5. 结合应收账款函证，对本期收入交易金额实施函证程序，以验证收入的真实性和准确性；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核查至结算单等相关支持性文件，以评估销售收入是否记录在恰当期间。

二、应收账款预期信用损失的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，湖南天雁公司应收账款账面余额26,780.77万元，坏账准备4,260.07万元，账面价值为22,520.70万元，占资产总额的比例为19.66%。
• 由于应收账款的预期信用损失的计提涉及重大会计估计和判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价湖南天雁公司与应收账款预期信用损失计提相关的内部控制设计，测试关键控制运行有效性；
2. 复核以前年度应收账款坏账计提后转回或实际发生损失的情况，结合期后收款的检查和分析性程序，判断在应收账款减值计提时是否存在管理层偏向；
3. 对于按照单项计提预期信用损失的应收账款，通过检查相关客户的财务状况、历史还款情况和未来经济状况等因素，评估管理层计提预期信用损失的合理性；
4. 对于按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款，复核管理层账龄划分的准确性，并基于历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测等因素，确定预期信用损失率的合理性；
5. 查询主要客户的公开信息、检查期后回款情况，分析其还款能力，复核管理层评估可回收性的相关考虑及依据是否客观、合理；
6. 取得管理层编制的应收款项减值计算表，复核该计算表中数据的来源、完整性和准确性。

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