财达证券（600906）2024年年报关键审计项：结构化主体的合并等

据证券之星公开数据整理，近期财达证券（600906）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、结构化主体的合并

项目内容

• 关键审计事项：财达证券公司是否控制结构化主体作出判断。
• 判断依据：
• 财达证券公司对结构化主体相关活动拥有的权力
• 享有的可变回报
• 通过运用该权力而影响其可变回报的能力
• 原因：由于在确定是否应将结构化主体纳入财达证券公司的合并范围时需要涉及重大的管理层判断，且合并结构化主体可能对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 综合评价管理层就是否将结构化主体纳入合并范围所作出的判断。
2. 评价财务报表中针对结构化主体的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

二、融出资金、买入返售金融资产预期信用损失的计量

项目内容

• 关键审计事项：参见财务报表附注四、11，附注四、40（3），附注六、3及附注六、7。
• 数据：
• 截至2024年12月31日，财达证券公司融出资金原值为人民币699,065.59万元，已计提信用减值准备人民币1,252.94万元。
• 买入返售金融资产原值为人民币124,991.85万元，已计提信用减值准备人民币82,689.43万元。
• 计量方法：
• 财达证券公司于每个资产负债表日以预期信用损失为基础，对融出资金、买入返售金融资产进行信用减值测试并确认预期信用损失。
• 运用三阶段减值模型计量预期信用损失。
  • 如果信用风险自初始确认后未显著增加，按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量信用减值准备。
  • 如果信用风险自初始确认后已显著增加，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量信用减值准备。
  • 如果已发生信用损失，确认整个存续期内的信用减值。
• 对于阶段一和阶段二的融资类业务，管理层运用包含信用风险敞口和考虑前瞻性因子的损失率等关键参数的风险参数模型法计量预期信用损失。
• 对于阶段三的融资类业务，管理层通过预估与该笔融资类业务相关的现金流，评估预期信用损失。
• 原因：由于融出资金及买入返售金融资产金额重大，其预期信用损失的计量需要管理层作出重大判断。

审计应对

1. 评价和测试与融出资金及买入返售金融资产预期信用损失计量相关内部控制设计及其运行的有效性。
2. 评估管理层作出的上述金融资产信用风险自初始确认后是否显著增加的判断以及是否已发生信用减值的判断标准的合理性。
3. 评价管理层用于评估融出资金及买入返售金融资产减值的预期信用损失模型及所用的关键假设、参数的合理性进行评估，包括信用风险阶段划分、违约概率、违约损失率等，并评估其中所涉及关键管理层判断的合理性。
4. 选取样本，对融出资金及买入返售金融资产预期信用损失计量结果执行以下审计程序：
5. 对样本信用减值阶段划分结果与预期信用损失模型的标准进行比对。
6. 对管理层计量预期信用损失时使用的关键参数的合理性进行评估。
7. 对于已发生信用减值的金融资产，选取样本，检查管理层基于相关债务人和担保人的财务信息以及抵押物的最新评估价值的预计未来现金流而计算的预期信用损失是否恰当。
8. 评价融出资金及买入返售金融资产预期信用损失在财务报表中的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

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