宝泰隆（601011）2024年年报关键审计项：焦炭销售收入确认、固定资产、在建工程减值

据证券之星公开数据整理，近期宝泰隆（601011）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、焦炭销售收入确认

项目内容

• 相关会计政策：详见财务报表附注五、34“收入”。
• 描述：2024年度主营业务收入12.85亿元，其中焦炭销售收入8.23亿元，占主营业务收入的64.07%，焦炭收入比上年降低64.45%。宝泰隆公司按照合同约定的运输方式、交货地点交付焦炭，并经双方确认质量、数量后以结算单确认收入。双方确认焦炭质量、数量的时点可能存在不一致，同时营业收入是利润表的重要科目，焦炭收入确认的准确和完整对公司利润的影响较大。

审计应对

1. 评估并测试与焦炭业务收入相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对收入和成本执行分析程序，包括：本年各月收入、成本、毛利率波动分析，与上年同期比较分析等分析程序；
3. 获取与重要客户签订的焦炭购销合同，对合同中约定的焦炭交货方式、数量确认、质量检验、价格及货款结算等重要条款进行检查，复核收入确认会计政策是否符合会计准则的相关规定；
4. 抽样检查业务凭证，测试是否按照收入确认会计政策真实、准确、完整的确认、记录及列报焦炭业务的销售收入；
5. 就本年的销售收入，选取部分客户向其发函询证，询证2024年度交易额以及截至2024年12月31日的应收账款余额；
6. 对销售收入执行截止测试，评价销售收入是否在恰当的会计期间确认；
7. 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、固定资产、在建工程减值

项目内容

• 相关会计政策：参见“财务报表附注七、21、固定资产”和“财务报表附注七、22、在建工程”。
• 描述：宝泰隆公司于2024年度计提固定资产和在建工程减值准备11,469.64万元。管理层以公允价值减去处置费用后的净额作为资产的可收回金额。由于在确定固定资产减值准备时涉及重大的管理层判断，尤其在估计固定资产和在建工程可收回金额方面存在固有不确定性，以及有可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 了解与固定资产和在建工程项目减值相关的内部控制；
2. 检查宝泰隆公司管理层对固定资产及在建工程项目减值迹象判断、资产减值测试等相关文件，评价管理层重大判断和基本假设是否合理、充分；
3. 对评估机构资质、评估师的胜任能力进行必要了解，评价其胜任能力、专业素质和客观性；
4. 取得并查阅评估报告，对所采用评估方法、假设条件、关键参数、关键参数的确定依据等进行必要复核，以确定评估结果的合理性；
5. 复核管理层编制的固定资产和在建工程可收回金额的计算表，并与其账面价值进行比较，确认是否存在减值情况；
6. 检查与固定资产和在建工程项目相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

三、商誉减值

项目内容

• 相关会计政策：参见“财务报表附注七、27、商誉”。
• 描述：截至2024年12月31日，宝泰隆公司商誉账面余额12,713.88万元，减值准备余额6,122.24万元，账面价值6,591.64万元。宝泰隆公司每年年末对商誉进行减值测试，其中涉及到多项指标需要宝泰隆公司管理层（以下简称管理层）需要运用重大会计估计和判断，考虑商誉减值测试固有的复杂程度以及其是否减值对于财务报表整体重大影响。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的内部控制；
2. 了解资产组的历史业绩情况及发展规划，以及行业的发展趋势；
3. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关假设和方法的合理性；
4. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 复核外部估值专家对资产组的估值方法及出具的评估报告；
6. 复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表，并与资产组的账面价值进行比较，确认是否存在商誉减值情况；
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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