兴业证券（601377）2024年年报关键审计项：金融工具公允价值的评估等

据证券之星公开数据整理，近期兴业证券（601377）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 金融工具公允价值的评估

项目内容

• 参考：请参阅财务报表附注“三、公司重要会计政策、会计估计”19所述的会计政策及“十四、金融资产及负债的公允价值”。
• 描述：兴业证券以公允价值计量的金融工具的估值是以市场数据和估值模型相结合为基础，其中估值模型通常需要大量的输入值。大部分输入值来源于能够可靠获取的数据。当可观察的输入值无法可靠获取时，即第三层次公允价值计量的金融工具的情形下，不可观察输入值的确定会使用到管理层估计，这当中会涉及管理层的重大判断。

审计应对

• 了解和评价与估值、独立价格验证及金融工具估值模型审批相关的兴业证券关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 选取金融工具，通过比较兴业证券采用的公允价值与公开可获取的市场数据，评价第一层次公允价值计量的金融工具的估值。
• 对第二层次和第三层次公允价值计量的金融工具，选取金融工具，查阅本年度签署的投资协议，了解相关投资条款，并识别与金融工具估值相关的条件。
• 利用毕马威估值专家的工作，评价兴业证券用于第二层次和第三层次公允价值计量的金融工具的估值方法的适当性。
• 对第二层次和第三层次公允价值计量的金融工具，进行平行分析测算，并将我们的估值结果与兴业证券的估值结果进行比较。
• 根据相关会计准则，评价与金融工具公允价值相关的披露的合理性。

2. 结构化主体合并范围的确定

项目内容

• 参考：请参阅财务报表附注“三、公司重要会计政策、会计估计”6所述的会计政策及“七、在其他主体中的权益”。
• 描述：结构化主体通常是为实现具体而明确的目的设计并成立的，通过发起设立、直接持有投资等方式在结构化主体中享有权益。这些结构化主体主要包括投资基金、理财产品、资产管理计划、信托计划或资产支持证券。当判断是否应该将结构化主体纳入兴业证券的合并范围时，管理层应考虑兴业证券对结构化主体相关活动拥有的权利，享有可变回报，以及通过运用该权利而影响其可变回报的能力。

审计应对

• 询问管理层和检查与管理层对结构化主体是否合并作出的判断在确定的范围内开展业务活动的过程相关的文档，以评价兴业证券就此设立的流程是否适当。
• 就各主要产品类型中的结构化主体选取项目，对每个所选取的项目检查相关合同和内部记录，以了解结构化主体的设立目的和兴业证券对结构化主体的参与程度，并评价管理层关于兴业证券对结构化主体是否拥有权力的判断。
• 检查结构化主体对风险和报酬的结构设计，包括对任何资本或回报的担保、佣金的支付以及收益的分配等，以评价管理层就兴业证券对结构化主体的风险敞口及可变回报所作的判断。
• 检查管理层对结构化主体的分析，包括定性分析和兴业证券对享有结构化主体的经济利益的比重及可变动性的计算，以评价管理层关于兴业证券影响其来自结构化主体可变回报的能力所作的判断。
• 评价管理层就是否应合并结构化主体所作的判断。
• 根据相关会计准则，评价与结构化主体合并相关披露的合理性。

3. 融出资金及买入返售金融资产减值准备的确定

项目内容

• 参考：请参阅财务报表附注“三、公司重要会计政策、会计估计”10、20和30所述的会计政策。
• 描述：兴业证券运用预期信用损失模型确定融出资金及买入返售金融资产的减值准备的过程中涉及到若干关键参数和假设的应用，包括发生信用减值的阶段划分，违约概率、违约损失率、违约风险暴露、前瞻性调整及管理层调整等。

审计应对

• 了解和评价与融出资金及买入返售金融资产在审批、记录、监控以及减值准备计提相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 利用毕马威的金融风险管理专家的工作，评价管理层评估减值准备时所用的预期信用损失模型和参数的适当性，包括评价发生阶段划分方案、违约概率、违约损失率、违约风险暴露、前瞻性调整及管理层调整等参数估计，并评价其中所涉及的管理层关键判断的合理性。
• 评价预期信用损失模型的参数使用的关键数据的完整性和准确性。
• 针对与原始档案相关的关键内部数据，将管理层用以评估减值准备的融出资金及买入返售金融资产清单总额与总账进行比较以评价清单的完整性。
• 选取单项金融资产信息，与相关协议以及其他有关文件进行比较，以评价清单的准确性。
• 针对关键外部数据，将其与公开信息来源进行核对，以检查其准确性。
• 在涉及主观判断的输入参数时，进行审慎评价，包括从外部寻求支持证据，比对内部记录。
• 选取样本，检查管理层发生信用减值的阶段划分结果的合理性。
• 选取已发生信用减值的金融资产，评价违约损失率的合理性。
• 评价担保物及其他信用增级的预期现金流，就金融资产的回收计划的可靠性进行考量。
• 利用预期信用损失模型重新复核了融出资金及买入返售金融资产的减值准备的计算准确性。
• 根据相关会计准则，评价与融出资金及买入返售金融资产减值准备相关的披露的合理性。

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