创力集团（603012）2024年年报关键审计项：应收账款可收回性、营业收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期创力集团（603012）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款可收回性

项目内容

• 账面价值：于2024年12月31日，创力集团合并财务报表中应收账款账面价值为296,466.36万元。
• 管理层职责：创力集团管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等因素。
• 原因：由于创力集团管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此我们确定应收账款的可收回性为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

二、营业收入确认

项目内容

• 主营业务收入：于2024年度，创力集团公司煤机行业的主营业务收入为人民币297,068.10万元，占创力集团2024年度营业收入总额的95.13%。
• 收入确认时点：创力集团对于产品销售产生的收入是在相关产品的控制权已转移至客户时确认的，根据销售合同约定，通常以获取整机客户验收单及配件客户签收单作为销售收入的确认时点。
• 原因：由于收入是创力集团公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，我们将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、客户验收单或客户签收单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

三、商誉减值测试

项目内容

• 账面价值：于2024年12月31日，创力集团合并财务报表中商誉的账面价值为人民币18,451.28万元。
• 管理层职责：根据企业会计准则的规定，管理层需要每年对商誉进行减值测试，以确认是否需要确认减值损失。管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试，资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产组的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高确定。
• 原因：由于商誉减值过程涉及重大判断，为此我们确定商誉的减值为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层对商誉所在资产组或资产组组合的认定；
2. 了解各资产组或资产组组合的历史业绩情况及发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势；
3. 评估商誉减值测试的估值方法；
4. 评价商誉减值测试关键假设的适当性；
5. 评价测试所引用参数的合理性，包括预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等，以及其确定依据等信息；
6. 评价前述信息与形成商誉时的信息、公司历史经验或外部信息是否存在不一致；
7. 复核商誉减值测试的计算过程；
8. 评价商誉减值测试的影响；
9. 评价商誉的减值及所采用的关键假设披露是否充分。

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