上海建科（603153）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期上海建科（603153）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十三）、五（二）1及十四（一）。
• 业务概述：上海建科公司的主要业务为提供工程咨询服务、检测和技术服务、环境低碳技术服务、特种工程与产品销售等服务。
• 营业收入：2024年度，上海建科公司营业收入金额为人民币415,152.67万元，其中工程咨询服务业务的营业收入为人民币224,258.98万元（占营业收入的54.02%）；检测和技术服务业务的营业收入为人民币134,008.49万元（占营业收入的32.28%）；环境低碳技术服务业务的营业收入为人民币41,430.66万元（占营业收入的9.98%）；特种工程与产品销售业务的营业收入为人民币13,029.73万元（占营业收入的3.14%），上述四类业务收入合计占营业收入的99.42%。
• 重要性：由于营业收入是上海建科公司关键业绩指标之一，营业收入的确认直接关系到财务报表的准确性、合理性。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法（包括判断履约义务是在某一时段内履行以及采用产出法确定履约进度）是否适当。
3. 按年度、项目等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、银行回单、经客户或第三方确认的付款申请单、验收报告以及对账单等。
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目向主要客户函证本期销售额。
6. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认。
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十一）、五(一)3及五(一)7。
• 财务数据：截至2024年12月31日，上海建科公司应收账款账面余额为人民币183,993.89万元，坏账准备为人民币43,953.29万元，账面价值为人民币140,040.60万元；合同资产账面余额为人民币1,036.59万元，减值准备为人民币207.51万元，账面价值为人民币829.08万元。
• 管理层评估：管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 重要性：由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确。
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性。
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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