天龙股份（603266）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期天龙股份（603266）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十二)及五(二)1。
• 天龙股份公司的营业收入主要来自于向国内及国外汽车生产商的一级供应商销售塑料件和模具等产品。
• 2024年度,天龙股份公司的营业收入为人民币1,366,538,660.02元。
• 收入确认具体方法：
  • 塑料件：
  • 寄售模式：根据与客户签订的合同或订单发货，每月根据客户实际领用清单确认销售收入。
  • 国内直接销售：按合同或订单发货，根据经客户确认收货的发货单确认销售收入。
  • 国外直接销售：产品出库、办理报关出口手续并取得提单后，开具销售发票并确认收入。
  • 模具产品：
  • 国内销售：模具完工交付客户验收合格后，确认销售收入。
  • 国外销售：模具完工经客户验收合格后出库、办理报关出口手续并取得提单后，开具销售发票并确认收入。
• 由于营业收入是天龙股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。同时，收入确认涉及复杂的信息系统和重大管理层判断。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
• 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
• 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、送货单、客户签收单、上线领用清单及销售发票等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、上线领用清单等支持性文件。
• 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额。
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十)、(十一)及五(一)4。
• 截至2024年12月31日，天龙股份公司应收账款账面余额为人民币562,214,129.25元，坏账准备为人民币28,163,136.62元，账面价值为人民币534,050,992.63元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

• 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
• 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性（包括对于以账龄为信用风险特征的应收账款组合，以抽样方式检查应收账款账龄的准确性）以及对坏账准备的计算是否准确。
• 检查应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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