奕瑞科技（688301）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期奕瑞科技（688301）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

奕瑞科技主要从事数字化X线探测器的研发、生产、销售与服务，公司销售收入来源于国内销售与国外销售。国内销售公司在商品装运出库，客户收到货物并签收后，商品的控制权已转移给买方时确认收入；国外销售公司在商品装运出库并完成报关，商品的控制权已转移给买方时确认收入。由于收入是奕瑞科技的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价 管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查 销售合同或订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行分析性复核程序，多维度分析判断收入变动的合理性；
4. 对报告期记录的收入交易选取样本，核对销售合同或订单、出库单、运输单、客户签收单或报关单、发票、回款记录及期后回款情况，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 选取样本执行函证程序；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对出库单、运输单、客户签收单或报关单，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间，检查期后退货情况以确认收入确认的真实性；
7. 检查财务报表中对收入的披露。

二、应收账款坏账准备

项目内容

截至2024年12月31日，奕瑞科技应收账款余额76,910.81万元，坏账准备金额1,996.87万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。如果单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，公司依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。如果某项应收账款已经发生信用减值，则公司对该应收账款单项计提坏准备并确认预期信用损失。对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测计算预期信用损失。由于应收账款金额重大，且坏账准备的计提涉及管理层的重大估计和判断。

审计应对

1. 了解奕瑞科技的信用政策、应收账款管理 和坏账准备评估相关内部控制，评价这些内部控制设计合理性和运行有效性；
2. 复核奕瑞科技有关应收账款坏账准备的会计政策，检查所采用的坏账准备计提政策的合理性、是否符合新金融工具准则的相关规定；
3. 了解并检查表明应收账款发生减值的相关客观证据；
4. 获取组合计提比例的计算依据，复核组合计提比例的合理性；
5. 对重要应收账款与管理层讨论其可收回性，分析客户信用情况、执行应收账款函证程序、检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的充分性；
6. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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