中捷资源（002021）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、营业收入真实性

据证券之星公开数据整理，近期中捷资源（002021）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 截止2024年12月31日，应收账款期末余额 342,231,694.54元，应收款项坏账准备余额75,733,867.03元，账面价值266,497,827.51元。
• 应收账款占期末资产总额的27.10%。
• 应收账款的余额对财务报表影响较为重大，因应收账款不能按期收回或无法收回而发生的坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解、评价和测试
2. 与客户信用控制、账款回收和评估应收账款坏账准备相关的关键内部控制设计和运行有效性。
3. 分析
4. 应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
5. 评价
6. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
7. 执行
8. 应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
9. 了解及查询
10. 客户经营范围、业务规模及与公司的合作情况，分析业务的真实性和应收账款的可收回性。

二、营业收入真实性

项目内容

• 2024年中捷资源实现营业收入914,701,015.53元。
• 由于营业收入对利润有较大影响，管理层在收入计量和列报时可能存在潜在错报风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试
2. 与收入准则和列报相关的关键内部控制设计和运行有效性。
3. 抽取
4. 销售合同或订单，分析合同条款，复核管理层对收入准则下收入确认时点和金额的评估，检查财务报表相关披露的充分性和完整性。
5. 执行
6. 对营业收入变动情况、毛利率等关键指标执行分析程序。
7. 检查
8. 与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收单、报关单等。
9. 针对本期客户
10. 采取抽样方式选取样本，执行函证、访谈、实地走访等程序。
11. 就资产负债表日前后记录的收入交易
12. 选取样本进行检查，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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