第一创业（002797）2024年年报关键审计项：金融资产预期信用损失的计提等

据证券之星公开数据整理，近期第一创业（002797）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、金融资产预期信用损失的计提

项目内容

截至2024年12月31日，第一创业金融资产信用减值准备余额为6.71亿元，详见财务报表附注五、（二十一）资产减值。如财务报表附注三、（十）6金融资产的减值所述，第一创业以预期信用损失为基础对以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资的减值准备进行计量。在确定上述金融资产的预期信用损失时，第一创业需要对信用风险是否显著增加、具有共同信用风险特征资产组数的划分、模型中使用的包括违约风险暴露、违约概率、违约损失率、前瞻性因子等信息作出评估。

审计应对

• 我们评估并测试了管理层与金融资产预期信用损失计提的内部控制的设计和执行的有效性。
• 我们获取并评估了管理层对于减值阶段划分的标准及预期信用损失模型的合理性。
• 抽样检查和复核在预期信用损失模型中使用的关键参数的合理性，包括违约风险暴露、违约概率、违约损失率、前瞻性因子等。
• 针对计提重大减值准备的金融资产，检查其预期信用损失计提的依据及其合理性。

二、以公允价值计量且分类为第三层级的金融工具估值

项目内容

截至2024年12月31日，第一创业以公允价值计量且分类为第三层级的金融资产账面价值为人民币8.80亿元、金融负债账面价值为0.11亿元，详见附注十一、公允价值的披露所述。第一创业采用估值技术对第三层级金融工具的公允价值进行评估，估值技术的选择及估值技术中所使用的不可观察输入值（流动性折扣、风险调整折扣、波动率等）涉及管理层的重大判断。

审计应对

• 我们评估并测试了管理层与公允价值计量的内部控制的设计和执行的有效性，包括以公允价值计量且分类为第三层级的金融工具的估值。
• 我们评估了管理层对以公允价值计量且分类为第三层级的金融工具估值中所采用的估值技术和不可观察输入值的合理性及一贯性。
• 选取样本，结合金融工具相关的合同，复核管理层对金融工具估值所采用的估值技术和不可观察输入值的合理性。

三、结构化主体的合并

项目内容

第一创业在开展业务的过程中管理和投资多项结构化主体。管理层需就是否对结构化主体存在控制，以确定结构化主体是否应纳入合并财务报表范围作出重大判断。在确定结构化主体是否纳入合并财务报表范围时，管理层对由公司担任管理人或投资的结构化主体的权力进行评估，综合考虑公司对结构化主体的权力范围和对结构化主体承担或享有的可变回报或承担的风险敞口等因素评估第一创业从这些结构化主体中获取的可变回报以及权力与可变回报的联系。

审计应对

• 我们评估并测试了管理层判断结构化主体是否纳入合并财务报表范围的内部控制的设计和执行的有效性。
• 我们取得管理层认定的存在控制的结构化主体清单，抽样检查了相关的资产管理合同和投资合同，以评估公司对结构化主体的权力范围和对结构化主体承担或享有的可变回报或承担的风险敞口等因素。
• 复核管理层在可变回报定量计算中使用的数据与相关的资产管理合同的规定，并对公司承担或享有的可变回报结果进行了重新计算。
• 对于在第三方机构发起设立的结构化主体中享有的权益，我们抽样检查了金融投资合同并复核了其初始投资成本及估值情况。
• 对于在本公司作为发起人但未纳入合并财务报表范围的结构化主体中享有的权益，我们复核了管理层统计的源数据，测试了与资产管理业务有关的内部控制的设计和执行的有效性，同时，我们抽样向资产管理业务的管理人或托管人进行了函证。

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