翰宇药业（300199）2024年年报关键审计项：收入确认、研发支出的会计处理

据证券之星公开数据整理，近期翰宇药业（300199）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

翰宇药业2024年度确认的营业收入为59,019.90万元。由于营业收入是翰宇药业的关键业绩指标之一，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解与评价销售与收款相关的内部控制
2. 测试与收入确认相关的关键内部控制运行的有效性。
3. 检查销售合同条款
4. 了解和评估公司的收入确认政策是否恰当，并复核相关政策是否一贯运用。
5. 客户访谈
6. 选取部分重要客户进行视频访谈或走访，了解客户的经营范围、与翰宇药业的交易情况、关联关系，核实双方商业关系的真实性。
7. 月度波动分析
8. 对收入的月度波动情况进行分析，评估其波动的合理性。
9. 函证程序
10. 向重要客户实施函证程序，询证当期发生的销售金额及往来款项余额，确认收入的真实性。
11. 细节测试或替代测试
12. 选取重要客户以及未回函的客户进行细节测试或替代测试，检查销售合同或订单、发货单、签收单、报关单、提单、物流信息、回款情况等证据，确认收入确认的真实性及准确性。
13. 截止性测试
14. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试程序，核对至签收单据、报关单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
15. 销售退货检查
16. 检查当期销售退货情况，并根据退货率计提预计负债。
17. 信息披露检查
18. 检查与收入确认相关的信息是否已在财务报表中恰当列报和披露。

二、研发支出的会计处理

项目内容

翰宇药业2024年度研发支出合计为11,949.27万元，其中费用化支出为8,801.11万元，资本化支出为3,148.17万元，开发支出期末余额为13,667.31万元。管理层对于研究阶段与开发阶段的分类、研发支出是否满足会计准则规定的资本化条件等的重大判断，会对当期净利润产生较大影响。

审计应对

1. 了解与评价内部控制
2. 测试与研发支出相关的关键内部控制运行的有效性。
3. 访谈研发部门负责人
4. 了解研发项目最新的进展情况，并检查相关文件资料。
5. 检查会计政策
6. 检查公司研发支出资本化或费用化的会计政策是否符合企业会计准则的规定，是否符合行业惯例。
7. 资本化项目复核
8. 对于本期研发支出中资本化的项目，复核项目相关证据资料，检查管理层对研发支出资本化的判断是否合理。
9. 抽样检查
10. 对当期研发支出的增加进行抽样检查，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确，并关注大额研发支出的合理性及必要性。
11. 委外支出函证
12. 对于委外支出，选取金额较大项目进行函证，确认双方交易金额的真实准确，并抽取大额项目检查相关合同、合同审批申请单、费用报销单、发票、银行单据，确认相关款项的支付是否与合同约定相符，款项的支付是否经过内部审批，相关款项是否付给了相关合同对象，付款时是否提交了合同约定的里程碑成果等。
13. 开发支出减少检查
14. 对当期开发支出的减少进行检查，确认已经在用或已经达到预定用途的研究开发项目是否已结转至相关资产项目。
15. 截止测试
16. 对研发支出执行截止测试，确定研发支出有无跨期现象。
17. 减值迹象判断
18. 结合各开发项目的进展情况及未来预期，判断是否存在减值迹象。
19. 信息披露检查
    • 评价管理层研发支出的财务报表披露是否恰当。

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