中来股份（300393）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中来股份（300393）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 中来股份公司主要从事太阳能电池背板、太阳能电池及组件、光伏应用系统等销售、光伏电站发电销售和电站业务。
• 2024年度，中来股份公司财务报表所示营业收入金额为人民币6,096,016,834.46元，其中主营业务收入为人民币6,031,236,301.77元，占营业收入的98.94%。
• 中来股份公司业务类型较多、产品销售分为内销和外销，需要根据不同的收入确认原则进行收入确认。
• 由于营业收入是中来股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解光伏应用系统销售收入相关的信息系统，引入IT审计对相关系统运行有效性执行测试；
3. 选取样本检查销售合同，识别与控制权转移相关的条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
4. 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施实质性分析程序，与历史同期对比、与同行业企业毛利率对比，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 执行细节测试程序，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、出库单、物流单、客户签收记录、提单、报关单、回款单据等支持性文件；
6. 针对户用光伏电站销售业务，检查销售合同及补充协议，根据合同验收条款复核收入确认时点、方法、金额是否准确；
7. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
8. 对报告期内新增的客户进行背景调查，检查是否存在关联交易；
9. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核实收入是否被计入恰当的会计期间；
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款、长期应收款预期信用损失计量

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，中来股份公司财务报表所示应收账款账面余额为人民币3,263,874,211.65元，坏账准备为人民币323,400,968.33元，账面价值为人民币2,940,473,243.32元；长期应收款账面余额为人民币2,216,086,867.71元，坏账准备为人民币276,119,625.24元，账面价值为人民币1,939,967,242.47元。
• 中来股份公司以预期信用损失为基础，按照其适用的预期信用损失计量方法计提坏账准备。
• 应收账款、长期应收款年末账面余额重大，并且其预期信用损失计量及计算未来现金流量现值时使用的折现率涉及管理层重大判断。

审计应对

1. 了解、评估和测试管理层与应收账款组合划分及预期信用损失计量相关内部控制的有效性；检查中来股份公司关于应收账款、长期应收款减值的会计政策是否符合准则的相关规定；
2. 选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信状况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等，评价管理层对预期信用损失评估的依据是否恰当；
3. 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核了管理层对于信用风险特征组合的设定，选取样本测试应收账款的信用风险组合分类和账龄划分的准确性；
4. 参考历史损失率及前瞻性信息，评价预期信用损失率估计的合理性；了解和评价管理层对折现率的会计估计是否合理；
5. 对于识别出减值事件的长期应收款，获取中来股份公司单项计提减值计算表，测算其计算的准确性，对非单项计提减值的长期应收款分析未来现金流量预测的金额和时点的合理性；
6. 重新计算应收账款、长期应收款预期信用损失，验证其计量的准确性；
7. 对期末余额较大或者本年发生额较大的客户进行函证；
8. 选取样本检查期后回款情况。

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