新产业（300832）2024年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期新产业（300832）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 新产业公司与应收账款减值相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三（十三）及附注五、注释4。
• 截止2024年12月31日，新产业公司合并财务报表中应收账款账面价值为95,013.35万元，占2024年度营业收入的比例为20.95%，占资产总额的比例为9.88%，应收账款坏账准备金额为9,701.19万元。
• 2024年度新产业公司对应收账款计提坏账准备2,679.34万元，核销坏账准备41.89万元。
• 管理层定期对重大客户进行单独的信用风险评估。对该等评估重点关注客户的历史结算记录及当前支付能力，并考虑客户自身及其所处行业的经济环境的特定信息。
• 对于无须进行单独评估或单独评估未发生减值的应收款项，管理层在考虑该等客户组账龄及发生减值损失的历史记录基础上实施了组合减值评估。
• 由于应收账款可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款减值认定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收款项收回流程、对触发应收款项减值的事件的识别及对坏账准备金额的估计等。
3. 管理层判断复核
4. 复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。当中包括考虑过往的回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及我们对经营环境及行业基准的认知（特别是账龄及逾期应收款项）等。
5. 重大客户信用风险评估
6. 从管理层获取了对重大客户信用风险评估的详细分析，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实坏账准备的计提时点和金额的合理性。此外，我们抽样检查了重大客户，并实施审计程序以测试其账款可回收性。我们的程序包括检查交易合同安排、交易进度，查阅客户的公开信息、所属国家的政治经济环境，获取客户的回款计划，通过检查对客户的过往收款及期后收款情况评估客户是否面临重大财务困难、欠付或拖欠付款等。
7. 坏账准备合理性评估
8. 对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项进行了减值测试，评价管理层坏账准备计提的合理性。我们执行的程序包括：结合客户的财务状况和信用等级执行信用风险特征分析；通过查阅有关文件评估应收款项的账龄，与管理层讨论其可收回金额的估计，包括以往这些客户的付款历史；结合以前年度应收账款实际损失率、对未来回收风险的判断、信用风险特征分析及行业平均坏账准备计提比例评估管理层所采用的坏账准备计提比例是否适当。
9. 期后回款检查
10. 抽样检查了期后回款情况。
11. 会计处理及披露评估
12. 评估了管理层于2024年12月31日对应收款项坏账准备的会计处理及披露。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 新产业公司与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三（三十六）及附注五、注释37。
• 新产业公司主营业务为体外诊断试剂和仪器的生产与销售，2024年度新产业公司营业收入为人民币453,540.45万元。
• 由于营业收入是新产业公司关键业绩指标之一，且收入存在可能被虚构或计入错误的会计期间的风险，为此我们将收入是否真实发生以及是否计入恰当的会计期间确定为关键审计事项。

审计应对

1. 会计政策评估
2. 评估了与收入确认相关的会计政策，并且对相关内部控制设计和运行情况进行了评价，确定其可依赖。
3. 管理层诚信及舞弊风险评价
4. 通过向管理层、治理层询问，评价管理层诚信及舞弊风险。
5. 收入确认单据检查
6. 就本年确认销售收入的项目，选取样本，检查了与收入确认相关的单据，以评价相关销售收入是否已按照新产业公司的收入确认政策确认。
7. 客户函证及回款检查
8. 向重要客户实施了函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，检查了本期及期后客户回款情况，确认收入的真实性。
9. 客户关联关系及变动情况核查
10. 通过查询客户的工商资料等程序，确认客户与公司是否存在关联关系；通过了解客户的变动情况，对新增及重要客户进行核查，了解双方的合同执行情况、客户的合理库存等。
11. 收入和成本分析程序
12. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序。
13. 退换货政策及情况检查
14. 通过检查公司退换货政策及本期和期后退换货情况，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
15. 会计期间确认检查
16. 对资产负债表日前后确认的产品销售收入，核对物流公司的运输单、客户验收单、出口报关单及货运提单等文件，评估产品销售收入是否计入正确的会计期间。

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