玉马科技（300993）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期玉马科技（300993）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 贵公司收入主要来源于功能性遮阳材料的研发、生产和销售，本年度营业收入人民币76,940.73万元。
• 关于收入确认的会计政策及附注披露详见附注五、37和附注七、61。
• 由于营业收入是贵公司的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 测试和评价贵公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 选取贵公司销售合同样本，识别销售合同中与商品控制权转移相关的条款，评价贵公司的收入确认时点是否符合企业会计准则规定。
• 结合贵公司产品类型及客户情况对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，分析各期收入和毛利率变动的合理性。
• 选取样本，检查收入确认支持性证据，包括核对销售合同或订单、出库单、货物签收单、出口报关单以及货运提单等。
• 结合应收账款审计，选取重要的客户对当期销售金额、期末往来款项余额进行函证。
• 对收入执行截止测试，确认收入是否计入正确的会计期间。

2. 存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述
• 本年末贵公司合并财务报表存货账面余额为人民币19,012.14万元，存货跌价准备金额为人民币467.83万元。
• 关于存货的会计政策及附注披露详见附注五、17和附注七、10。
• 贵公司的存货按成本和可变现净值孰低计量，在确定存货可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断，且存货跌价准备计提具有重要性。

审计应对

• 了解、评估和测试管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 了解并评价管理层对于存货跌价计提的方法是否恰当。
• 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行重点检查，分析存货跌价准备计提的充分性。
• 获取贵公司存货跌价准备计算表，对存货可变现净值以及存货减值计提金额进行复核，评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理。
• 检查以前年度计提的存货跌价准备在本报告期的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。
• 关注存货期后变现情况，验证存货跌价计提的准确性。

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