天阳科技（300872）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期天阳科技（300872）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

审计应对

了解和评估管理层对收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
执行分析性复核程序，包括分析主要业务收入变化、主要客户的变化及毛利率的变动。
了解各类业务收入的具体确认方法，评估其是否符合天阳科技业务特点及会计准则的规定，并对各类业务收入选取样本进行检查。核实是否已取得客户验收单、客户确认的实际工作量等相关资料；对按履约进度确认的收入，检查是否按既定的方法计算履约进度，及预计总成本的合理性和已发生成本的真实性。
选取资产负债表日前后的收入样本进行截止测试，以评估营业收入是否确认在恰当的会计期间。
函证重要的收入项目，核实营业收入是否真实、记录的期间是否正确。
评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、应收账款减值

项目内容

事项描述
天阳科技与应收账款坏账准备计提相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五、（13）及附注七、注释2。
天阳科技在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收账款单独确定其信用损失。对该等评估重点关注客户的历史结算记录及当前支付能力，并考虑客户自身及其所处行业的经济环境的特定信息。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，管理层参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
应收账款减值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款对于财务报表具有重要性，因此将其认定为关键审计事项。

审计应对

对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收账款收回流程、对触发应收账款减值的事件的识别及对坏账准备金额的估计等。
复核管理层在评估应收账款的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目，是否已考虑过往的回款记录、实际信用条款的遵守情况，以及对经营环境及行业基准的认知等。
抽样检查了管理层未识别出存在潜在减值风险的重要客户，并实施审计程序以测试其可回收性。程序包括检查交易合同安排、交易进度，查阅客户的公开信息，通过检查对客户的过往收款及期后收款情况评估客户是否面临重大财务困难、欠付或拖欠付款，并结合营业收入实施函证程序等。
对管理层按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款进行了减值测试，检查账龄划分是否正确，并与同行业进行比较以评估管理层所采用的坏账准备计提比例是否适当，评价管理层坏账准备计提的合理性。
对于涉及诉讼事项的应收账款，通过查阅相关文件评估应收账款的可收回性，并与管理层讨论诉讼事项对应收账款减值的影响。
抽样检查了期后回款情况。
评估管理层对应收账款的财务报表披露是否恰当。

三、研发支出资本化

项目内容

事项描述
研发支出资本化相关信息披露详见财务报表附注五、（28）及附注八。
天阳科技2024年度研究开发支出总额32,720.87万元，其中符合资本化条件的开发支出15,027.07万元计入“开发支出”项目，占研究开发支出总额的45.93%。
开发支出只有在同时满足财务报表附注五、（28）中所列的所有资本化条件时才能予以资本化。
确定开发支出是否满足所有资本化条件需要管理层进行重大会计判断和估计，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

了解及评价开发支出资本化的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性，包括可行性研究、项目立项、项目验收以及资本化的复核和审批等。
询问管理层及相关研发人员，了解研发支出资本化项目的具体研究内容和开发的过程、项目进度的关键时点及阶段性成果等情况并判断是否存在减值迹象的项目。
评价管理层确定的开发支出资本化的相关会计政策和会计估计是否符合企业会计准则的规定，并采用一致的会计处理方法。
获取项目立项书、研发节点报告等文件，检查企业研发活动的立项、进展情况，确定研发项目处于研究阶段还是开发阶段。
选取项目检查资本化的条件和依据是否合理，包括研究阶段和开发阶段界定时点是否合理，开发完成的时点界定是否合理；检查研发人员薪资表、研发合同等支持性单据判断资本化支出范围是否合理等。
检查开发支出资本化披露的充分性。

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