贝泰妮（300957）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货余额及其减值准备

据证券之星公开数据整理，近期贝泰妮（300957）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如后附的财务报表附注五、41“营业收入”所述，贝泰妮2024年度营业收入为人民币573,586.53万元，是利润的主要来源，影响关键业绩指标，产生错报的固有风险较高。
• 因此，我们将收入的真实性、准确性和截止性确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解销售与收款内部控制循环
2. 测试和评价与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性，并评价收入确认政策是否符合企业会计准则。
3. 对收入执行分析性程序
4. 判断收入和毛利率变动的合理性。
5. 执行细节测试
6. 检查主要客户合同或订单、结算单或签收单等，核实收入确认是否与披露的会计政策一致。
7. 对线上自营模式的订单记录进行数据分析
8. 在信息系统核查的基础上对线上自营模式下的订单数据进行了集中度、客单价等维度的数据分析。
9. 对经销模式、代销模式下的主要客户进行核实
10. 通过函证、查验资金流水及凭证等方式对交易真实性进行核实。
11. 结合对应收账款的审计
12. 选择主要客户函证交易额和应收账款的期末余额，核实收入和应收账款是否准确。
13. 获取退换货政策、预计退货计算表等
14. 检查预估的退换货率是否合理；检查期后的退换货情况，并同预估的退换货数据进行比较。
15. 对收入执行截止测试
16. 核实收入确认是否记录在适当的会计期间。

二、存货余额及其减值准备

项目内容

• 事项描述
• 如后附的财务报表附注五、8所述，贝泰妮2024年12月31日存货账面余额为人民币67,661.11万元，存货跌价准备余额为人民币6,471.88万元，贝泰妮期末存货余额较大。
• 贝泰妮存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货/存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 在贝泰妮确认相关产品的可变现净值时，其售价与产品剩余有效期及存货状态相关，化妆品类快速消费品更新换代较快，可能存在滞销，减值准备计提不充分的风险，且贝泰妮存货跌价准备计提过程中可变现净值的确定涉及贝泰妮管理层（以下简称“管理层”）判断。
• 因此，我们将期末存货存在性及准确性事项作为关键审计事项。

审计应对

1. 对存货相关的采购、生产、仓储、发货等内部控制循环进行了解
2. 测试内部控制设计和执行的有效性。
3. 获取并核查所有类型的仓库物料清单及盘点过程资料
4. 并对存货进行现场监盘，观察是否存在滞销、变质、损毁等迹象的产品。
5. 了解贝泰妮对存货减值的计提方法
6. 评价管理层作出会计估计（存货跌价准备）的假设是否具有合理性，并对存货的跌价准备进行重新测算。

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