藏格矿业（000408）2024年年报关键审计项：氯化钾及碳酸锂销售收入等

据证券之星公开数据整理，近期藏格矿业（000408）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、氯化钾及碳酸锂销售收入

项目内容

• 事项描述
• 藏格矿业主要从事农用氯化钾和碳酸锂的生产及销售业务。
• 2024年度实现主营业务收入323,187.29万元，其中氯化钾销售收入221,022.36万元、碳酸锂销售收入102,164.93万元，为主要的利润来源。
• 主营业务收入是藏格矿业关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 评价、测试与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性。
2. 抽取主要客户的销售合同，识别与商品控制权转移的合同条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。
3. 结合账面氯化钾及碳酸锂收入确认情况，核对销售合同、发运报表、结算函/收货确认函、增值税发票明细、收款记录等。
4. 检查应收账款、合同负债与氯化钾及碳酸锂收入确认匹配性；对本年度的氯化钾及碳酸锂结算数量、结算金额、已发货未结算数量等信息与客户进行函证。
5. 对氯化钾及碳酸锂收入及毛利率实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动。
6. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止性测试。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货的存在性及准确性

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，藏格矿业存货金额为42,715.78万元，占合并财务报表资产总额的2.83%，其中在产品以及自制半成品金额为28,469.27万元，占年末存货金额的66.65%。
• 盐田里的光卤石因其特殊性较难辨认，且存货对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解、评价和测试与存货相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性。
2. 对管理层进行访谈，获取2024年12月31日的盘点计划，了解期末存货分布情况及状态。
3. 对期末主要的存货实施监盘程序，检查存货的数量及状况，并与账面记录进行核对。
4. 对在产品的构成及其库龄进行检查，结合光卤石出矿频率对在产品变动情况进行分析；依据各主要盐田光卤石出矿情况检查对应方量的成本，同时与上年对比各主要盐田出矿成本，确认是否存在大额波动。
5. 了解产品生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法与生产工艺是否相匹配。
6. 抽样检查成本计算表及相关资料，对存货实施计价测试，评价期末存货计价的准确性。
7. 对资产负债表日后盐田出矿情况进行查看并记录。

三、长期股权投资-联营企业西藏巨龙铜业有限公司

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，藏格矿业长期股权投资余额为605,597.90万元，占期末总资产的40.15%。
• 2024年度长期股权投资-按权益法核算确认投资收益192,612.29万元，其中联营企业巨龙铜业-按权益法确认投资收益192,768.36万元，占藏格矿业2024年度归属于母公司所有者净利润的74.72%。
• 长期股权投资-联营企业巨龙铜业的计量对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 检查与长期股权投资相关的投资协议、被投资企业章程和相关法律文件、银行付款记录等文件，以评价长期股权投资的分类及初始计量是否准确。
2. 对长期股权投资实施函证程序，函证藏格矿业的出资比例、表决权比例和所享有的权益比例以及本年度分红情况，以确保按权益法核算的投资收益金额的准确性。
3. 获取巨龙铜业的财务报表、年度审计报告，检查权益法核算的会计分录，执行重新计算程序，并选取重要科目执行了审阅分析程序。
4. 派出有经验的审计人员到巨龙铜业进行实地走访查看。
5. 对巨龙铜业的财务部、销售部、生产部、资产部执行访谈程序以了解其产能规模及销售数据的可靠性。
6. 对巨龙铜业的经营状况进行调查，结合行业分析、主要产品铜金属市场价格走势及其业绩变化的合理性，评估财务数据的可靠性。
7. 检查与股权投资相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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